METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

FLUJOGRAMAS
El método de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un flujograma del sistema, será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quiénes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Si el auditorusa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma.
Con certeza no puede decirse que cualquiera de los tres métodos es completo o eficaz, aisladamente, en todos los casos. En algunos tal vez sea aplicable el método de gráficos; en otros puede ser conveniente usar el método decuestionarios y en otros puede ser más fácil o puede ser de mejor interpretación el método descriptivo. En frecuentes ocasiones se usa una combinación de los tres métodos; es decir el relevamiento específicamente, la recopilación de antecedentes y la comprobación de los mismos se lleva a efecto usando, tanto gráficos o flujogramas, como cuestionarios o narrativos.
VENTAJAS:
Representa un ahorro detiempo.
Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algún procedimiento se alteró o descontinuó.
Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno.
DESVENTAJAS:
El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.
Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes si no existe unaidea completa del porqué de estas respuestas.
Su empleo es el más generalizado, debido a la rapidez de la aplicación.
De los métodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa profundidad, el elemento clave de la entidad, el humano.








EJEMPLO N° 1
FLUJOGRAMA DE PETICION DE CRÉDITO.

EJEMPLO N° 2
FLUJOGRAMA DE AGRO INDUSTRIAL.

NARRATIVO
Consiste en la descripción detallada delos procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Consiste en la descripción detallada de los procesos más relevantes, que permiten al auditor determinar debilidades o insuficiencias en los controles internos.
Este método no es conveniente utilizarlo cuando setrata de procesos complejos o extensos.
Por lo general este método es conveniente complementarlo con el método de diagramas de flujo.
VENTAJAS.
Aplicación en pequeñas entidades.
Facilidad en su uso.
Deja abierta la iniciativa del auditor.
Descripción en función de observación directa.
DESVENTAJAS.
No todas las personas expresan sus ideas por escrito en forma clara, concisa y sintética.
Auditor conexperiencia evalúa.
Limitado a empresas grandes.
No permite visión en conjunto.
Difícil detectar áreas por críticas comparación.
Eventual uso de palabras incorrectas origina resultados inadecuados.
EJEMPLO N° 1
NARATIVAS DEL PROCEDIMIENTO DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTE DE LA EMPRESA PERFECTIPLAN S.A
PEREFECTIPLAN S.A
Normativa de los procedimientos de efectivo y sus equivalentes.

RESPONSABLE
En laempresa Perfectiplan S.A los procedimientos para el efectivos y su equivalente se llevan la siguiente manera:

Caja chica: El procedimientos para caja chica empieza cuando existe un pedido por parte de uno de los empleados de la empresa al custodio para la compra de suministros, para realizar un trámite etc.

Luego de la solicitud del gasto que n el que se va a incurrir llega a la gerencia parasu análisis y aprobación.
Una vez analizado y aprobado el gerente de la empresa entrega al custodio, este le entrega al empleado que solicito el gasto para que vaya al banco a cambiar el respectivo cheque y proceda a la compra.




EMPLEADO






GERENCIA



RESPONSABLE
Hallazgos del cuestionario.- Los procedimientos y controles empleados para caja no son adecuados para brindar un debido...