Estudio y evaluación del control interno y ciclo de ingresos


http://www.geocities.com/unamosapuntes_2000/apuntes/auditoria/controlinterno.htm
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y CICLO DE INGRESOS.

Contenido
Generalidades
Proceso del estudio y evaluación del control interno del ciclo de negocios
Proceso de cuentas por cobrar
Proceso de otras cuentas por cobrar
Proceso de documentos por cobrar
Objetivos específicos de controlinterno del ciclo de ingresos
Identificación de objetivos con los riesgos de no cumplimiento
Información de contacto
Comentarios y sugerencias

Generalidades
Básicamente el ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos y servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de losclientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo. En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se venden, la determinación del costo de ventas es una función contable que puedeidentificarse con el ciclo de ingresos.
Además las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc. del ciclo de ingresos que se describen más adelante, son aquéllas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisióndel control interno, ya que la identificación y determinación de estas funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., se deberán efectuar para cada caso en particular.
FUNCIONES TIPICAS
Es necesario señalar las Funciones Típicas de un ciclo de Ingresos y podrían ser las siguientes:
Otorgamiento de crédito
Toma de pedidos
Entrega o embarque de mercancia y/oprestación del servicio
Facturación
Contabilización de comisiones
Contabilización de garantías
Cuentas por cobrar
Cobranza
Ingreso del efectivo
Aguste a Facturas y/o notas de crédito
Determinación del costo de ventas
MOVIMIENTOS CONTABLES COMUNES
Dentro del ciclo de ingresos podríamos distinguir los siguientes asientos contables mas comunes:
Ventas
Costo de ventas
Ingresos decaja
Devoluciones y rebajas sobre ventas
Descuentos por pronto pago
Provisiones para cuentas de cobro dudoso
Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables
Gastos de comisiones
Creación de pasivos por el impuesto a las ventas
Provisiones para gastos de garantía
FORMAS Y DOCUMENTOS IMPORTANTES
Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de ingresos podrían ser:Pedidos de clientes
Ordenes de venta y embarque
Conocimientos de embarque
Facturas de venta
Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas
Avisos de remesas de clientes
Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes
BASES USUALES DE DATOS
Las bases usuales de datos, estan representadas por archivos, cátalogos, listas, auxiliares, etc, que contienen aquellainformación necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da, se pueden clasificar como sigue:
a) BASES DE REFERENCIA: Representadas por información que se utiliza para el proceso de transacciones.
Listas y/o archivos maestros de clientesde crédito
Catálogos de productos y listados o archivos de precios
b) BASES DINAMICAS: Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente.
Archivos de órdenes de clientes pendientes de surtir
Auxiliares de clientes
Estadísticas de ventas
Diarios de ventas
ENLACES CON OTROS CICLOS
Dentro del ciclo de ingresos...