ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERÍA

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERÍA
INTRODUCCION
  
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objetivo de cumplir con La norma de ejecución del trabajo que requiere que: El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y lepermita determinar La naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria.
   Para establecer una relación más clara entre el estudio y evaluación del control interno y las pruebas de auditoria, se debe reconocer que las transacciones que se efectúan en una entidad pueden agruparse en ciclos y que pueden definirse objetivos específicos para cada ciclo ya que unestudio por cuentas pierde de vista La dinámica de las entidades. En consecuencia se puede estudiar y evaluar el Control Interno a través de los ciclos de transacciones que se identifiquen en una entidad económica.
   Al ciclo de Tesorería le corresponde el establecimiento de controles en materia de captación de recursos, su manejo y custodia y el programa de egresos. Es responsable por el correctoy eficiente flujo de fondos. Por tanto las actividades de Tesorería están supeditadas a las políticas, criterios y decisiones emanadas del área o dirección financiera de La organización. 

GENERALIDADES

   El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital.
   Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con elreconocimiento de las necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
Funciones típicas
Relaciones con sociedades financieras y de crédito
Relaciones con accionistas
Administración del efectivo y las inversiones
Acumulación, cobro y pago deintereses y dividendos
Custodia física del efectivo y los valores
Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios
Administración financiera de planes de beneficio a empleados
Administración de seguros
Asientos contables comunes
Obtención y pago de financiamiento
Emisión y retiro de acciones
Compra y venta de inversiones en valores
Acumulaciones, cobros y pagos deintereses y dividendos 
Amortización de descuentos, gastos y primas diferidos, en relación con deudas e inversiones
Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda
Compra y venta de moneda extranjera
Formas y documentos importantes
Certificados provisionales de acciones
Acciones emitidas
Obligaciones, bonos, papel comercial
Acciones, bonos y otros instrumentos adquiridos comoinversiones
Títulos de crédito como cheques, pagarés, cartas de crédito etc.
Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura
Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficios a empleados
Bases usuales de datos
   Están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares etc., que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bieninformación que se produce como resultado del proceso de las transacciones.

A) Bases de referencia   Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones
Archivo maestro de accionistas
Cédulas de trabajo de intereses y dividendos
Libro de registro de accionistas y utilidades
Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos
B) Bases dinámicas  Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente.
Saldos de las cuentas bancarias
Cartera de inversiones
Saldos de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores
Enlaces con otros ciclos
   Se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de Tesorería pero la entrada de efectivo también cierra...