Factoraje financero

FACTORAJE FINANCIERO

GENERALIDADES

DEFINICIÓN: ART. 419 LGTOC
El factoraje financiero es una operación mediante la cual una empresa (factorante) adquiere los derechos de crédito que otra (factorado) tiene a su favor, y le entrega el monto de los derechos de crédito, menos las cantidades que se cobren por concepto de comisiones, gastos o aforo (cantidades correspondientes al servicio decobranza y las que considere que cubren el riesgo que implica la operación).
OBJETO DEL CONTRATO: ART. 421 LGTOC
Podrá ser cualquier derecho de crédito denominado en moneda nacional o extranjera que se encuentre documentado en facturas, contrarecibos, títulos de crédito o cualequiera otros documentos que acrediten la existencia de dichos derechos de crédito.
CONTRATO: ART. 419 FRACC. I Y IILGTOC
* Con garantía de cobro: el factorado no queda obligado a responder por el derecho de crédito transmitidos al factorante.
* Sin garantía de cobro: el factorado queda obligado solidariamente con el deudor, a responder del pago puntual y oportuno de los derechos de crédito transmitidos al factorante.
COBRANZA: ART. 419 LGTOC
* Cobranza Directa: el factorante realiza la labor deadministración y cobro de créditos.
* Mandato de cobranza o cobranza delegada: Es cuando el factorante otorga la facultad para la administración y cobranza de los créditos al factorado o a un tercero.
MOMENTO EN QUE SURTE EFECTOS LA TRANSMISIÓN: ART.426 LGTOC
Fecha en que el deudor sea notificado.
TRANSMISIÓN A TERCEROS: ART. 431 LGTOC
El factorante podrá transmitir a un tercero los derechos decrédito objeto del contrato celebrado.

ESQUEMA GENERAL ARRENDAMIENTO FINANCIERO

EFECTOS FISCALES

SUPUESTOS DE ACUMULACIÓN:
LISR | LIVA | LIETU |
PERSONA MORAL | PERSONA FÍSICA | | |
Cuando se de cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: * Se expida el comprobante. * Se envíe o entregue el bien o se preste el servicio. * SE cobre o sea exigible total oparcialmente precio o contraprestación. | En el momento e que sean efectivamente percibidos. | Cuando se transmitan los documentos pendientes de cobro mediante una operación de factoraje o en el momento en que se cobren los documentos. | Cuando se transmitan los documentos pendientes de cobro mediante una operación de factoraje o en el momento en que se cobren los documentos. |
Art. 18, fracc. ILISR | Art. 81 y 122 LISR | Art. 1-C LIVA | Art. 3 LIETU |

En el momento que se transmiten los documentos pendientes de cobro: El factorado consirerará que recibe la contraprestación pactada, así como el impuesto correspondiente, en el momento en que transmita los créditos mediante una operación de factoraje o
En el momento que se cobren los documentos pendientes de cobro: El factoradopodráoptar por considerar que la contraprestación se percibe hasta que se cobren dichos documentos siempre que se cumpla con lo señalado en el Art. 1-C de la LIVA:
* Que en el contrato de factoraje se consigne que se ejerce la opción y se especifique a cargo de quien quedará la cobranza.
* Que el factorado sea reponsable de pagar el IVA trasladado en los documentos pendientes de cobro, sindescontar el cargo financiero cobrado por la factorante.
* Que el factorante entregue, dentro de los 10 días naturales de cada mes, estados de cuenta mensuales en donde asiente las cantidades que haya cobrado en el mes inmediato anterior (con requisitos del Art. 29-a CFF).
* Que cuando hayan trasncurrido más de seis meses a partir de la fecha de exigibilidad de pago de los documentos pendientesde cobro, sin que las cantidades se hayan cobrado por el factorante o un tercero y no sean exigibles al factorado, este ultimo considerará causado el IVA a cargo a partir del primer día del séptimo mes.
* Si la cobranza queda a cargo del factorado (cobranza delegada), el factorante no estará obligado a proporcionar los estados de cuenta mencionados, debiendo el factorado determinar el IVA a...