Factores Que Inciden Para Que En Colombia Se Presente Fraude Fiscal

TRABAJO DE INVESTIGACION

QUE FACTORES INCIDEN PARA QUE EN COLOMBIA SE PRESENTE FRAUDE FISCAL EN EL IMPUESTO DE RENTA

JOSUE DARIO FONSECA GONZALEZ

UNIVERSIDAD SANTO TOMÁS FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA ESPECIALIZACION EN AUDITORIA Y ADMINISTRACION DE LA INFORMACION TRIBUTARIA BOGOTÁ D.C. 2011

TRABAJO DE INVESTIGACION

QUE FACTORES INCIDEN PARA QUE EN COLOMBIA SE PRESENTE FRAUDEFISCAL EN EL IMPUESTO DE RENTA

JOSUE DARIO FONSECA GONZALEZ

MONOGRAFIA PARA OPTAR AL TITULO EN ESPECIALIZACION EN AUDITORIA Y ADMINISTRACION DE LA INFORMACION TRIBUTARIA

ASESOR TERESA GONZALEZ DOCENTE ACADEMICO

UNIVERSIDAD SANTO TOMÁS FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA ESPECIALIZACION EN AUDITORIA Y ADMINISTRACION DE LA INFORMACION TRIBUTARIA BOGOTÁ D.C. 2011

TABLA DE CONTENIDO Pag.INTRODUCCION……………………………………………………………………………………………… 4 TEMA FRAUDE TRIBUTARIO………………………………………………………………………….. 6 SITUACION ACTUAL FRAUDE TRIBUTARIO……………………………………………………. 9 PREGUNTAS SUBPREGUNTAS………………………………………………………………………...11 OBJETIVO GENERAL…………………………………………………………………………………………12 OBJETIVO ESPECIFICO……………………………………………………………………………………..12 JUSTIFICACION ……………………………………………………………………………………………….13 MARCOTEORICO…………………………………………………………………………………………….14 HIPOTESIS……………………………………………………………………………………………………….16 METODOLOGIA……………………………………………………………………………………………….17 BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………………………………………18 CRONOGRAMA……………………………………………………………………………………………….20 PRESUPUESTO………………………………………………………………………………………………….21

INTRODUCCION En Colombia con las Reformas Tributarias que presenta el Estado para incrementar sus Ingresos y de esta forma poder cubrirel Gasto fiscal y la inversión social, genera que los contribuyentes tanto personas Naturales como jurídicas, tengan que aportar una mayor cantidad de sus ingresos en Impuestos, de igual forma la DIAN como ente regulador y de control en la recaudación de los ingresos fiscales, en su estructura física no alcanza a realizar cubrimiento a todos los contribuyentes, a pesar del sistema que hanperfeccionado últimamente MUISCA1. Los niveles de evasión en Colombia según diferentes analistas, de un 36% en 2002 a cerca de un 30% en 20092 - el cual el país aun se encuentra muy por encima del 20% que promedian sociedades de características económicas similares, situación que equivale a un 2% del PIB3. Estas Estadísticas nos presentan que el Fraude tributario en Colombia aun sigue siendosignificativo y más aun en el impuesto Directo el cual es el Impuesto de Renta y complementarios.

1

En 2003 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) inició la implementación del plan Muisca (Modelo Único de Ingresos, Servicio y Control Automatizado), inspirado en tres grandes principios: la integralidad, la unidad y la viabilidad y trascendencia. Tras el mismo se dio paso a unareorganización institucional para mejorar su labor como máximo recaudador tributario del país. 2 Los cálculos varían según la fuente. Mientras que los expertos del Ministerio de Hacienda hacen referencia a tasas de evasión sobre el impuesto a la renta del 27% en 2009 (Revista Dinero, 2010), documentos como el de Perry (2010) citan estadísticas que bajo ciertos supuestos pueden aun situarse en niveles cercanosal 35%. Cabe mencionar, en todo caso, que los resultados no reflejan necesariamente el éxito total de un proceso burocrático de recolección; “…. es posible que la mejoría en el recaudo se deba (en parte) al crecimiento económico de este período”
3

(Cardona, Henao, & Ramirez, 2008).

La percepción que tienen los contribuyentes acerca del manejo que se realiza con los Recursos del estado porparte de las Entidades que manejan Recursos Públicos4, no es la más optima, inclusive de Fraude en estas entidades5, y donde no se tiene una distribución equitativa ni una justa carga fiscal, ha conllevado a que los contribuyentes comentan fraude tributario. En el fraude de ley no hay simulación u ocultación del hecho imponible, hay elusión del hecho imponible, y su...