Facultades de comprobacion

INTRODUCCION

Siempre que exista una obligación que cumplir habrá la posibilidad que ésta sea incumplida, sea en el ámbito personal, laboral o familiar; por tal motivo es conveniente revisar el cumplimiento de la misma mediante una revisión.
En este sentido, la autoridad fiscal realiza comprobaciones para verificar que las personas físicas y morales estén llevando a cabo el cumplimiento desus obligaciones fiscales.
A continuación, se presentan los elementos básicos del proceso mediante el cual, la autoridad fiscal lleva a cabo la mencionada revisión, esto con el fin de facilitar la comprensión del mismo y servir de apoyo para el cumplimiento de las obligaciones que marca el código fiscal de la federación.

FACULTADES DE COMPROBACION

1.- Medios de ejercer las facultades decomprobación.
(Art. 42 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN) Las autoridades fiscales, a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido las disposiciones fiscales, y en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales. Estarán facultadas para:
*Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes y avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente la presentación de la documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de que se trate.
* Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban ensu domicilio, establecimiento o en las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se requieran.
* Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
* Revisar dictámenes decontador público, sobre los estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación.
Practicar visitas a los contribuyentes a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, de conformidad con el procedimiento previsto en el artículo 49 del código fiscal de la federación.
* Practicar u ordenar que se practique avalúo o verificación física de toda clasede bienes, incluso durante su transporte.
Recabar de funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones.

2. Requisitos de la orden de visita.
(Art. 43)En la orden de visita, además de los siguientes requisitos, del art. 38 que son:
1. Constar por escrito.
2. Señalar la autoridad que lo emite.
3. Estar fundado ymotivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
4. Ostentar la firma del funcionario competente, y en su caso, los nombres de las personas a las que vaya dirigido.
5. Deberá indicar:
a) El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá notificarse al visitado.
b) El nombre de la persona o personas que deban efectuar lavisita, las cuales podrán ser sustituidas, aumentando o reduciendo en número, en cualquier tiempo por la autoridad competente. La sustitución o aumento de personas se notificará al visitado.

6. las personas designadas para efectuar la visita lo podrán hacer conjunta o separadamente.

3. Desarrollo de la visita.
(Art. 44) En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales,los visitados, responsables solidarios y los terceros estarán a lo siguiente:
La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.
Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el visitado o su representante los...