Facultades de la autoridad

Finalidades de las facultades de comprobación (Art. 42 primer párrafo CFF)
• Comprobar el cumplimiento de disposiciones fiscales • Determinar contribuciones omitidas o créditos • Comprobar comisión de delitos • Proporcionar información a otras autoridades fiscales • Importancia: Justificar y motivar adecuadamente la orden y que no haya exceso en su objeto.

Facultades de comprobación yejecución de las autoridades fiscales federales

Visitas Domiciliarias
- Fundamento.- 16 constitucional. - Art. 42. Fracc. III. Practicar visitas a los contribuyentes, responsable solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancía. (43-47 CFF) -Art. 42. Fracc. V.- Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantesfiscales, avisos de inscripción, comprobantes que ampren propiedad o posesión de mercancías y revisar marbetes o precintos.

Orden de Visita (Art. 43 CFF)
• Requisitos del Art. 38 (escrito, lugar y fecha, objeto, firma, fundamentación y motivación, competencia autoridad) • Lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. • Nombre de los visitadores quienes podrán ser sustituidos aumentados oreducciones previa notificación

• Impreso el nombre del visitado (COMEX cuando se ignore, datos de identificación: Ejm. Vehículos de procedencia extranjera)

Verificación de Requisitos
• ¿Qué debemos verificar para determinar que la orden cumple con los requisitos?
1.- Nombre y domicilio correcto del visitado. (Si es persona moral no dirigirse al Representante: Agravio)

Verificación deRequisitos
4. - Que se señale como fundamento los artículos 42, primer párrafo y fracciones II y III (Agravio) 5.- Que este firmada por quién la emita (suplencia deberá cuidarse que se siga el orden del RISAT.- Agravio) (Esta Administración con sede en… y firma el subadministrador) 6.- Que contenga el nombre de los visitadores. (Conjunta, separada o sucesiva, fundar art. 43, fracc. II.- Agravio) 7.-Que se sustente en la LFDC y que establezca los derechos y obligaciones del visitado (Art. 12 LFDC.- Agravio) ¿Carta de Derechos? 8.- Que señale el fundamento competencia (autoridad fiscal, art. 42 CFF)(Acuerdo de circunscripción territorial ilegal “unidades administrativas regionales”)

2.- Objeto (contribuciones, plazo, temporalidad. Ejm. Seguro social.- “en materia de aportaciones del segurosocial”)
3.- Que se señale el carácter con el que se revisa: contribuyente, resp. solidario o tercero (No existe el “sujeto directo, ni el retenedor: Agravio)

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Procedimiento de Visita (Art. 44. Fracc. II CFF)

Requisitos del Citatorio
• Sea para la entrega de la orden (IMSS e INFONAVIT) • Hora en que se entregue • Cómo se cercioró que era el domicilio correcto • Mención expresa derequerir la presencia del contribuyente y además de su representante legal (aún siendo persona física porque no distingue: Agravio) • Señalar expresamente que no se encontraban y por tanto se cita a hora fija del día hábil siguiente.

Al presentarse los visitadores y no estuviera el contribuyente o representante dejarán citatorio con la persona que se encuentre en lugar para que lo esperen ahorafija del día hábil siguiente para recibir la orden, sino, la visita se iniciará con quién se encuentre en el lugar visitado.

Requisitos del Citatorio
• Señalar que deberán esperar en ese domicilio (Agravio) • Señalar que la persona a la que se dejó el citatorio se encontraba precisamente en el domicilio (Agravio) • Para personas morales deberá dirigirse al representante legal.

Inicio de laVisita
• La visita inicia con la entrega de la orden y no con el citatorio (posibilidad de pago extemporáneo pero espontáneo Art. 73 CFF). • 44. fracc. II CFF.- Se apersonarán el día y hora de la cita y de no estar presente el contribuyente o su representante, se iniciarán con quién se encuentre en el domicilio visitado. • La visita siempre deberá iniciarse en el domicilio fiscal, a pesar de que...