Fases De Auditoria

La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:
1- Planeación
2- Ejecución
3- Informe

Primera Fase Planeación:
En esta fase se establecen las relacionesentre auditores y la entidad, para determinar alcancey objetivos. Sehace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de suorganización, sistema contable, controles internos, estrategias y demáselementos que le permitanal auditor elaborar el programa de auditoriaque se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase
1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Análisis Preliminar del Control Interno
4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeación Específica de la auditoria
6. Elaboración de programas de Auditoria
1) Conocimiento y Comprensión dela Entidad a auditar. Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe investigar todo lorelacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan enforma objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa,su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos deconstitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contablequeutiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva paracomprender exactamente cómo funciona la empresa.Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se debenestablecer diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberádominar y estas son entre otras:a) Visitas al lugarb) Entrevistas y encuestasc) Análisis comparativos de Estados Financierosd) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades,amenazas)e) Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescadof) Árbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.g) Árbol de Problemash) Etc.

2) Objetivos y Alcance de la auditoria.Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma deauditoria, qué se persigue con el examen, para qué y por qué. Si es conel objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de laempresa,o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuarauditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivode informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre lasituación encontrada para que sirvan de base para la toma dedecisiones
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, esdecir, si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad,osolo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o más específicamentesolo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta(cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)Por otro lado el alcance también puede estar referido al período aexaminar: puede ser de un año, de un mes, de una semana, y podría serhasta de varios años.

3) Análisis Preliminar del Control InternoEste análisisreviste de vital importancia en esta etapa, porque de suresultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoriay la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse duranteel examen.

4) Análisis de los Riesgos y la Materialidad.El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor expreseuna opinión errada en su informe debido a que los estados financierosola información suministrada a él estén afectados por una distorsiónmaterial o normativa.En auditoria se conocen tres tipos de riesgo:
Inherente
, de
Control
y de
Detección
.El riesgo inherente es la posibilidad de que existan erroressignificativos en la información auditada, al margen de laefectividad del control interno relacionado; son errores que no sepueden prever.El riesgo de controlestá relacionado con la posibilidad de que loscontroles internos imperantes no prevén o detecten fallas que seestán dando en sus sistemas y que se pueden remediar concontroles internos más efectivos.El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, yes que éste en la utilización de los procedimientos de auditoria, nodetecte errores en la información que le suministran.
El...