Fases de una auditoría

FASE FINAL DE UNA AUDITORIA:

Una vez terminada la revisión de los diferentes ciclos entramos en la fase de terminación de la auditoria.
Vamos a desarrollar a continuación algunos aspectos importantes de esta fase:
Revisión de pasivos contingentes y compromisos:
Para que exista una responsabilidad contingente se deben dar tres condiciones:
1. Potencial de pago futuro a favor de otraentidad.
2. Existencia de incertidumbre sobre la suma que se deberá pagar,.
3. Un evento futuro resolverá el resultado.

Veamos un ejemplo de una contingencia. La compañía ha sido demandada por un cliente a quien vendió equipo por $ 1.000.000. La empresa cliente ha interpuesto la demanda porque considera que el equipo no cumple con las condiciones mínimas por lo que demandó a la empresa por esa sumamás $ 250.000 por daños y perjuicios. La empresa fabricante del equipo contestó la demanda pero a la fecha de la auditoría no se ha resuelto nada sobre el juicio.
Veamos como se cumplen las tres condiciones:
En caso de que la empresa pierda el juicio deberá de pagar a favor de su cliente cierta suma en el futuro.
Existe incertidumbre de la suma a pagar, porque el juez podría fijar otra suma, obien desechar la demanda, razón por la cual la empresa demandada no deberá efectuar pago alguno.
El pago depende de un evento futuro. En este caso la resolución por parte de un juez.
Existen varios grados de incertidumbre. Desde en extremo probable hasta sumamente improbable
Probable: Es posible que el futuro evento o eventos lleguen a ocurrir.
Razonablemente probable: La posibilidad de que elfuturo evento ocurra es má que remota, pero menos que probable.
Remota: Existe la probabilidad de que ocurra el evento o eventos futuros.
Cómo afecta la existencia de una contingencia a los estados financieros ?
1- Si es probable la pérdida y se puede cuantificar. Se debe incluir dentro del cuerpo de los estados financieros como una provisión.
2- Si no se puede calcular o se la pérdida essolo razonablemente posible. Se debe revelar mediante nota a los estados financieros.
3- Pérdida remota: No requiere de la revelación en los Estados Financieros.

Algunos ejemplos de contingencias son:
· Litigios pendientes por concepto de patentes o derechos de autor.
· Litigios por infracción de leyes de protección ambiental
· Documentos por cobrar descontados (cuando se descuentan conresponsabilidad ya que en este caso si el deudor principal no paga, la empresa deberá hacerle frente a la obligación)
· Revisiones por parte de la Dirección General de Tributación Directa.
· Avales o fianzas otorgados por la empresa.

Procedimientos de Auditoría para contingencias:
1- Investigación con la administración. Pueden hacerse entrevistas con la administración, con el fin de que estarevele posibles contingencias. Debe tenerse presente que este procedimiento no funciona si la administración está ocultando deliberadamente las contingencias.
2- Revisión de declaraciones de impuestos. Si se descubre que los impuestos están mal calculados, existe la contingencia de que la Dirección General de la Tributación Directa revise y entonces, la empresa deberá pagar la diferencia en losimpuestos, los intereses y las multas correspondientes.
3- Revisión de correspondencia, actas de Junta Directiva y otra documentación. Esto se hace con el fin de descubrir rastros sobre posibles contingencias
4- Revisión de pagos por honorarios legales. Se debe determinar la causa de los mismos, con el fin de descubrir posibles contingencias.
5- Revisión de gravámenes y anotaciones en los activos dela empresas susceptibles a inscripción en el Registro Público de la Propiedad.
6- Obtención de cartas de abogado.
7- Revisión de los movimientos de la cuenta Documentos por Cobrar, para determinar cualquier posible descuento de documentos.

Compromisos:
La empresa puede haber adquirido un compromiso con un proveedor de comprarle materia prima o producto terminado durante determinado plazo a...