fernandez

“Curso presencial del curso on-line
sobre “Las Normas Internacionales
de Información Financiera,
NIIF/NIC”

Nic 12
Impuestos sobre las ganancias

Eduardo Gris
Socio Deloitte Perú

Indice
•
•
•
•
•
•
•
•

3

Objetivo y alcance de la norma
Definiciones
Reconocimiento de activos y pasivos por impuesto a la renta corriente
Reconocimiento de activos y pasivos por impuesto ala renta diferido
 Diferencias temporarias imponibles
 Diferencias temporarias deducibles
Medición de Impuesto corriente y diferido
 Estado de Resultados
 Partidas cargadas o acreditas directamente a patrimonio
Inversiones en filiales, asociadas y joint ventures (condiciones para el
reconocimiento)
Presentación y revelación
Casos prácticos

Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias© 2009 Deloitte Touche Tohmatsu

Objetivo y Alcance

4

Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

© 2009 Deloitte Touche Tohmatsu

Objetivo
• Tratamiento contable del impuesto a las ganancias

• Cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:
 La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han reconocido en el balance.
 Lastransacciones y otros sucesos del período corriente que han sido
objeto de reconocimiento en los estados financieros.
• Impuestos diferidos que aparecen ligados a las pérdidas y créditos fiscales
no utilizados.

5

Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

© 2009 Deloitte Touche Tohmatsu

Alcance
• Contabilización del impuesto a las ganancias.
• El término impuesto a las ganancias (IG)incluye todos los impuestos, ya
sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias
sujetas a imposición.
• (IG) Incluye también otros tributos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o
negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que
presenta los estados financieros.

• No aborda lassubvenciones del gobierno, ni de los créditos fiscales por
inversiones, si de la contabilización de las diferencias temporarias.

6

Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

© 2009 Deloitte Touche Tohmatsu

Definiciones

7

Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

© 2009 Deloitte Touche Tohmatsu

Definiciones
Impuesto Corriente
Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuestoa las ganancias relativo a la
ganancia (pérdida) fiscal del período.
Esta cantidad está afectada por:
• Pasivos por impuestos diferidos
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos
futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
• Activos por impuestos diferidos
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodosfuturos, relacionadas con:
 las diferencias temporarias deducibles;
 la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que
todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y
 la compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos
anteriores.

8

Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

© 2009 Deloitte Touche Tohmatsu

Definiciones
Diferencias Temporales
Son lasdivergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un
pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los mismos.
Las diferencias temporales pueden ser:
• Diferencias temporales imponibles:
Son las que dan lugar a incrementos en los importes sujetos a tributación
al determinar el beneficio (pérdida) fiscal correspondiente a períodos
futuros, cuando el importe en libros delactivo sea recuperado o se consuma
o el del pasivo sea liquidado.
EJEMPLO: ingreso contable que se grava cuando se cobre.
• Diferencias temporales deducibles:
Son las que dan lugar a importes que se deducirán para la determinación del
beneficio (pérdida) fiscal de períodos futuros, cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o se consuma o el del pasivo sea liquidado.
EJEMPLO:...