Ficcion De Los Gastos Estrictamente Indispensables

MAESTRIA EN DERECHO FISCAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DOCENTE:

DR. JOSE JAIME ESPARRAGOZA RAMIREZ

PRESENTA:

LUIS ALBERTO GUERRA BARRAGÁN

INDICE

INTRODUCCION………………….………………………….….………………………3

CAPITULO I

FUENTES DE LAS CONTRIBUCIONES

1. La Constitución……………………………………………….…………………… 4

2. Leyes yReglamentos…………………………………………….………………..4

CAPITULO II

LOS GASTOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES:

INCONSTITUCIONALIDAD Y LEGALIDAD

2.0 Concepto…………………………………………………….………………………6

2.1 Percepción e inconstitucionalidad de los gastos estrictamente indispensables………………………………………………………………………….7

CAPITULO III

FICCION DE LOS GASTOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

3.0 Ficción y Realidad…………………………………………………..……………..12CONCLUSION…………………………………………….……………..………………14

ANEXOS

BIBLIOGRAFIA

INTRODUCCION.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) nos menciona en su artículo 31 que las deducciones autorizadas deberán cumplir con una serie de requisitos establecidos en dicha ley para que proceda legalmente su deducción, mismos que tienen la finalidad última de asegurar la veracidad y realidad de las erogaciones, evitando de esa forma el que el contribuyente disminuya de maneraindebida la base tributaria. Ahora prestando solo atención a la fracción primera de dicho artículo nos dice lo siguiente:

I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca elServicio de Administración Tributaría y que se otorguen en los siguientes casos: …….

Ahora analizando este párrafo específicamente en su primer reglón, nos muestra que no podremos realizar deducciones sobre gastos que no tengan que ver con el rubro especifico del cual estamos obteniendo nuestros ingresos. Como podemos decir que una persona que realiza la actividad de servicios mecánicos, no puederealizar deducciones por servicios educativos. Para lo cual en el presente trabajo presentare distintas tesis realizadas, así como amparos donde demuestran la inconstitucionalidad de ellos, además de mantener una ficción debido a las diferentes tácticas fiscales que se pueden usar para poder realizar deducciones.

CAPITULO I

FUENTES DE LAS CONTRIBUCIONES

Antes de poder llegar a establecerlas características de los gastos estrictamente necesarios, se debe realizar primero un ligero análisis de los que son las contribuciones y los ingresos que se obtienen para poder obtener dichas contribuciones.

1. La constitución

Las contribuciones en nuestra legislación tributaria Mexicana están basadas en nuestra constitución, así como en las leyes fiscales que reglamentan a estas ennuestro país, para nuestra constitución tiene su fundamento en el artículo 31 Frac. IV donde podemos decir siempre tratando de cuidar los principios de igualdad, equidad, proporcionalidad, legalidad y obligatoriedad.

Art. 31.- Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

1.2. Leyes y Reglamentos.

Las Leyes y reglamentos son aquellos que regulan la forma de realizar las contribuciones y los momentos en que deben realizarse, estas son emitidas por el congreso de la unión para la ejecución de estos, mientras que las diferentes instituciones encargadas, en su parte organizadas por lasSecretaria de Hacienda y Crédito público (SCHP), como son las leyes y reglamentos de ISR, IVA, el CFF, LA, etc.

Todas estas deberán mantener una cierta jerarquía sobre otras, así como todas respetaran a la Constitución como máxima. Así como lo menciona Kelsen, Hans[1]: “Un Orden Jurídico no es un sistema de normas yuxtapuestas y...