finanzas

REGIMENES TRIBUTARIOS EN COSTA RICA

En Costa Rica existen actualmente dos regímenes para declarar el impuesto sobre la renta
(Impuesto sobre las utilidades), estos son:

1. Régimen Sistema tradicional
2. Régimen de Tributación Simplificada

Sobre dichos regímenes se deben de entender los siguientes términos:

Régimen Tradicional
El impuesto sobre la renta grava las utilidadesgeneradas por cualquier actividad o negocio de
carácter lucrativo, que realicen las personas físicas o jurídicas en el territorio nacional durante el
período fiscal ordinario o especial.
1.1

Contribuyentes y declarantes

Son contribuyentes de este impuesto, las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, que
realicen en el territorio nacional actividades o negocios de carácter lucrativo,independientemente
de la nacionalidad, del domicilio y del lugar de la constitución de las personas jurídicas o de la
reunión de sus juntas directivas o de la celebración de los contratos de acuerdo con el artículo 2
de la Ley No. 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas, y son declarantes aquellas entidades
no sujetas al impuesto, indicadas en el artículo 3 de la ley citada.
1.2

Periodofiscal

El período fiscal ordinario del impuesto inicia el 1° de octubre de un año y concluye el 30
de setiembre del año siguiente (12 meses). Además existen otros períodos fiscales, que
se pueden autorizar dependiendo de la actividad del contribuyente, que se denominan
como “período fiscal especial”. Las fechas de presentación de las declaraciones, varían
para los diferentes períodosfiscales.
1.3

Cálculo del impuesto
1.3.1 Tramos y tarifas del impuesto
1.3.1.1

Tarifas del impuesto al salario

Los tramos del impuesto sobre la renta para el impuesto al salario y las tarifas aplicables son las
siguientes:

Período 2013
Hasta
Sobre el exceso
de
Sobre el exceso
de

Período 2014

Tarifa

¢714.000
¢714.000 hasta ¢1.071.000

¢752.000
¢752.000 hasta ¢1.128.000Exento
10%

¢1.071.000

¢1.128.000

15%

Histórico de tramos y tarifas del impuesto al salario

1.3.1.2 Tarifas del impuesto sobre las utilidades para personas
jurídicas
Con base en la renta bruta del período, el contribuyente debe seleccionar, en la tabla siguiente,
el porcentaje
de
impuesto
que debe
aplicar sobre
la renta neta total.
Período 2013 Período 2014

Ingresosbrutos hasta

¢47.451.000

Ingresos brutos hasta
¢95.447.000
Ingresos brutos de más de ¢95.447.000

¢49.969.000

Tarifa
(se aplica
sobre
renta neta
total)
10%

¢100.513.000 20%
¢100.513.000 30%

Histórico de tramos y tarifas de personas jurídicas
1.3.1.3 Tarifas del impuesto sobre las utilidades para personas físicas con actividad
lucrativa
El impuesto se calcula sobre larenta neta. Para ello se aplica el porcentaje de impuesto que
corresponda a los tramos respectivos de renta neta declarada por el contribuyente,
acumulándose
los
resultados
para
calcular
el
impuesto
total.
Período 2013
Hasta
Sobre el
exceso de
Sobre el
exceso de

¢3.171.000
¢3.171.000
hasta ¢4.735.000
¢4.735.000
hasta ¢7.898.000

Período 2014

Tarifa

¢3.339.000

Exento¢3.339.000
hasta ¢4.986.000

10%

¢4.986.000
hasta ¢8.317.000

15%

¢7.898.000
Hasta ¢15.827.000

Sobre el
exceso de
Sobre el
exceso de

¢8.317.000
hasta ¢16.667.000
¢16.667.000

¢15.827.000

Histórico

de

tramos

1.3.1.4

y

tarifas

20%
25%

para

personas

físicas

con

actividad

lucrativa

Créditos fiscales

Los contribuyentes delimpuesto sobre la renta, en calidad de asalariados o como personas
físicas que realizan actividades lucrativas, podrán aplicarse créditos familiares por el cónyuge y
por cada hijo menor de edad o si está estudiando, hasta los 25 años o toda la vida si presenta
algún impedimento físico que le impida laborar. Estos créditos no aplican para las personas
jurídicas.
Los

créditos

fiscales...