Fiscalizacion Tributaria En Colombia
Páginas: 9 (2050 palabras)
Publicado: 2 de mayo de 2012
LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA EN COLOMBIA
1. Concepto.
La peculiaridad del procedimiento tributario consiste en que, como los propios contribuyentes determinan el monto de su obligación a través de su declaración, existe la necesidad de que el Estado se reserve la función de verificar y comprobar la veracidad de los hechos declarados y consecuentemente, confirmar o modificar la liquidación dela deuda tributaria. Por tanto, podríamos definir la fiscalización como la función administrativa que tiene por objeto comprobar y verificar la veracidad de la información reportada en la declaración, con el fin de confirmar o modificar la liquidación de la obligación tributaria declarada por el contribuyente.
Además de la función anterior, existen subsidiariamente dos adicionales, determinarla existencia de hechos generadores de la obligación tributaria no declarados, que conlleva a la liquidación de la deuda tributaria en relación a estas situaciones omitidas y la ocurrencia de infracciones tributarias, íntimamente ligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, con miras a ejercer la facultad sancionadora.
2. Caracterización.
La función fiscalizadora en materiatributaria se destaca por la amplitud de facultades que goza la administración para establecer o verificar la existencia de hechos generadores, sujetos pasivos, responsables, así como de la ocurrencia de infracciones tributarias, en cuanto pueden adelantar de manera oficiosa varias actuaciones, sobre todo para acopiar el acervo probatorio suficiente que soportará fácticamente la expedición de actosadministrativos a través de los cuales se proponga la existencia o modificación de la liquidación tributaria, así como la aplicación de sanciones tributarias. Entonces, la función fiscalizadora se caracteriza por el ejercicio de amplias facultades atribuidas por el legislador a la administración tributaria, con el fin de determinar con certeza la obligación tributaria y de ejercer la facultadsancionadora por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
El otorgamiento de amplias facultades a la administración tributaria por parte del legislador se encuentran sustentadas en dos argumentos principales, uno de de orden estructural y otro de orden mas coyuntural. El primero, es que generalmente cuando se trata de tributos el Estado desconoce la existencia de hechos generadores por locual depende de la información suministrada por los mismos contribuyentes; en consecuencia debe imponerles una obligación formal pero esencial, la autoliquidación del impuesto, y el segundo, su carácter global y Masivo.
Otro argumento de nuestro legislador, que se ha reiterado también por la jurisprudencia, es el
reconocimiento de un alto índice de evasión.
Ahora bien, es necesario analizar elequilibrio que debe existir entre las facultades fiscalizadoras y los derechos y garantías de los contribuyentes dentro del procedimiento tributario para hacer valer sus argumentos, pruebas y en fin, para el cabal y pleno ejercicio de su derecho de defensa, y el debido proceso, que también son aplicables en el ámbito administrativo. En definitiva, se requiere analizar las facultades de laadministración frente a los derechos y garantías de los contribuyentes, dentro de un procedimiento reglado, en el cual la misión de la administración no es asumir una posición determinada sino la aplicación recta de la ley y por eso, su responsabilidad es determinar la verdad de los hechos y la correcta aplicación de la ley, con un espíritu de justicia, conforme a los preceptos constitucionales y legalesque deben presidir las actuaciones administrativas.
Conviene, entonces, detenerse en cinco puntos relevantes en el desarrollo de la función fiscalizadora:
(i) Los instrumentos a disposición de la administración,
(ii) los criterios de selección,
(iii) el procedimiento,
(iv) las pruebas
(v) el ejercicio de esta función por parte de los funcionarios.
En relación con los...
1. Concepto.
La peculiaridad del procedimiento tributario consiste en que, como los propios contribuyentes determinan el monto de su obligación a través de su declaración, existe la necesidad de que el Estado se reserve la función de verificar y comprobar la veracidad de los hechos declarados y consecuentemente, confirmar o modificar la liquidación dela deuda tributaria. Por tanto, podríamos definir la fiscalización como la función administrativa que tiene por objeto comprobar y verificar la veracidad de la información reportada en la declaración, con el fin de confirmar o modificar la liquidación de la obligación tributaria declarada por el contribuyente.
Además de la función anterior, existen subsidiariamente dos adicionales, determinarla existencia de hechos generadores de la obligación tributaria no declarados, que conlleva a la liquidación de la deuda tributaria en relación a estas situaciones omitidas y la ocurrencia de infracciones tributarias, íntimamente ligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, con miras a ejercer la facultad sancionadora.
2. Caracterización.
La función fiscalizadora en materiatributaria se destaca por la amplitud de facultades que goza la administración para establecer o verificar la existencia de hechos generadores, sujetos pasivos, responsables, así como de la ocurrencia de infracciones tributarias, en cuanto pueden adelantar de manera oficiosa varias actuaciones, sobre todo para acopiar el acervo probatorio suficiente que soportará fácticamente la expedición de actosadministrativos a través de los cuales se proponga la existencia o modificación de la liquidación tributaria, así como la aplicación de sanciones tributarias. Entonces, la función fiscalizadora se caracteriza por el ejercicio de amplias facultades atribuidas por el legislador a la administración tributaria, con el fin de determinar con certeza la obligación tributaria y de ejercer la facultadsancionadora por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
El otorgamiento de amplias facultades a la administración tributaria por parte del legislador se encuentran sustentadas en dos argumentos principales, uno de de orden estructural y otro de orden mas coyuntural. El primero, es que generalmente cuando se trata de tributos el Estado desconoce la existencia de hechos generadores por locual depende de la información suministrada por los mismos contribuyentes; en consecuencia debe imponerles una obligación formal pero esencial, la autoliquidación del impuesto, y el segundo, su carácter global y Masivo.
Otro argumento de nuestro legislador, que se ha reiterado también por la jurisprudencia, es el
reconocimiento de un alto índice de evasión.
Ahora bien, es necesario analizar elequilibrio que debe existir entre las facultades fiscalizadoras y los derechos y garantías de los contribuyentes dentro del procedimiento tributario para hacer valer sus argumentos, pruebas y en fin, para el cabal y pleno ejercicio de su derecho de defensa, y el debido proceso, que también son aplicables en el ámbito administrativo. En definitiva, se requiere analizar las facultades de laadministración frente a los derechos y garantías de los contribuyentes, dentro de un procedimiento reglado, en el cual la misión de la administración no es asumir una posición determinada sino la aplicación recta de la ley y por eso, su responsabilidad es determinar la verdad de los hechos y la correcta aplicación de la ley, con un espíritu de justicia, conforme a los preceptos constitucionales y legalesque deben presidir las actuaciones administrativas.
Conviene, entonces, detenerse en cinco puntos relevantes en el desarrollo de la función fiscalizadora:
(i) Los instrumentos a disposición de la administración,
(ii) los criterios de selección,
(iii) el procedimiento,
(iv) las pruebas
(v) el ejercicio de esta función por parte de los funcionarios.
En relación con los...
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