flujo de efectivo

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
NIF B-2


RAZONES PARA EMITIR LA NIF
B-2
• Establecer como obligatoria la emisión del
estado de flujos de efectivo
• Converger con las Normas Internacionales
de Información Financiera, especialmente
con la NIC-7 Estado de flujos de efectivo


OBJETIVO
Establecer normas generales para:
• La presentación, estructura y procedimiento
para la elaboracióndel estado de flujos de
efectivo, y
• Las revelaciones que complementan dicho
estado


ALCANCE
• Aplica a entidades que emiten estados
de flujos de efectivo conforme a la NIF
A-3, Necesidades de los usuarios y
objetivos de los estados financieros.



ASPECTOS GENERALES
• Estado financiero básico en entorno
económico inflacionario o no inflacionario
• Muestra como se genera yutiliza el efectivo en el periodo

• Se clasifica en actividades de:



ASPECTOS GENERALES
• EFECTIVO
Moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios
disponibles para la operación, más equivalentes de efectivo

EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Valores de gran liquidez, convertibles a efectivo con facilidad y con poco
riesgo de cambio en su valor.
Ejemplos: moneda extranjera, metalespreciosos amonedados e
inversiones temporales a la visto
IMPORTANTE:
El Estado de Resultados muestra operaciones devengadas del periodo
El Estado de Flujos de Efectivo presenta operaciones realizadas en el
periodo


ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
NORMA GENERAL
Dependiendo del entorno económico, debe prepararse sobre
las siguientes bases:
–

ENTORNO No INFLACIONARIO: Estado expresado envalores
nominales

–

ENTORNO INFLACIONARIO: Estado expresado en unidades
monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo
actual

1. Eliminar los efectos de la inflación reconocida
2. Determinarlo con valores a pesos de cierre

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
NORMA GENERAL
Deben excluirse todas las operaciones que no afectaron los
flujos de efectivo
Ejemplos deestas operaciones:
-adquisición a crédito de activo fijo,
-fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas
-ajustes por valor razonable,
-conversión de deuda a capital y dividendos en acciones
-pagos en acciones a los empleados
-donaciones o aportaciones de capital en especie
-creación de reservas, etc.
-Y cualquier otro traspaso entre compañías de capital


ESTRUCTURA BASICA

ESTADODE FLUJOS DE EFECTIVO
(+/-)
(=)
(+/-)
(=)
(+/-)
(+/-)
(=)

Actividades de operación
Actividades de inversión
Efectivo excedente para aplicar o, a obtener en
actividades de financiamiento
Actividades de financiamiento
Incremento o disminución neto de efectivo
Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de
cambio y en los niveles de inflación
Efectivo al principio delperiodo
Efectivo al final del periodo

ESTRUCTURA BASICA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Dentro de cada grupo de actividades debe presentar
flujos de efectivo en términos brutos mostrando los
principales conceptos de cobros y pagos.
Pueden presentarse en términos netos cuando:
a) Cobros y pagos de partidas cuya rotación es rápida
b) Cobros y pagos por cuenta de clientes, netos de losdescuentos o rebajas efectuadas.
c) Pagos y cobros de proveedores

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
•

Constituyen la principal fuente de ingresos para la
entidad;

•

Son un indicador de la medida en que se generan
fondos líquidos ya que muestran la capacidad
para:
1.Mantener la operación
2.- Hacer inversiones a largo plazo
(sin recurrir a fuentes externas de
financiamiento)
3. Pagarfinanciamientos y dividendos

•



Actividades de operación

• Incluye actividades que intervienen en la
determinación de la utilidad o pérdida neta
de la entidad,
• Excluye actividades asociadas con
actividades de inversión y/o financiamiento



Actividades de operación
Ejemplos de cobros y pagos a incluir:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

g)
h)

Cobros a clientes por venta de bienes...