flujo de efectivo
Páginas: 6 (1378 palabras)
Publicado: 12 de febrero de 2014
Flujo de Efectivo
Estado de cambios en la situación financiera (antecedentes)
En el pasado, existió el Boletín B-4 que era una versión del estado de origen y aplicación de recursos con énfasis en el capital neto de trabajo, recibiendo el nombre alternativo de estado de flujo de fondos. Posteriormente, el Boletín B-11. Estado de flujo de efectivo, derogó el Boletín B-4. Por último, elBoletín B-12 sustituyó al Boletín B-12 y se le denominó estado de cambios en situación financiera. El objetivo de este estado es comprobar la variación ocurrida en el saldo de efectivo e inversiones temporales de principio de periodo al final, que generalmente comprende un año. Los flujos de efectivo se clasifican en flujos generados por las operaciones, flujos de financiamiento y flujos de inversión.Además, se incorporan otras operaciones que si bien no afectan los flujos de efectivo se consideran operaciones importantes de financiamiento o de inversión, lo que posiblemente es el motivo más poderoso para cambiar el nombre del estado pues su base de elaboración coincide con el anterior en cuanto a que se necesita un balance inicial (situación financiera inicial) y un balance final (situaciónfinanciera final), obteniendo variaciones en saldos de éstos, o sea, el cambio en situación financiera, pero considerando los saldos iniciales a pesos de fin de año. Adicionalmente se requerirá un estado de resultados del nuevo periodo pero también a pesos de fin de año y no a pesos promedio como ocurría antes con el estado de flujo de efectivo.
Estado de flujos de efectivo
La finalidad delestado de flujos de efectivo es presentar, en forma condensada y comprensible, información sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtención y utilización por la entidad durante un periodo determinado y, como consecuencia, mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera para que los usuarios de los estados financieros conozcan y evalúen la liquidez o solvencia de laentidad.
El estado de flujos de efectivo se diseña para explicar los movimientos de efectivo provenientes de la operación normal del negocio, la venta de activos no circulantes, la obtención de préstamos, la aportación de los accionistas y otras transacciones que incluyan disposiciones de efectivo, como compra de activos no circulantes, pago de pasivos y pago de dividendos.
La NormaInternacional de Contabilidad (NIC) núm. 7, que se refiere al estado de flujos de efectivo, especifica que:
[...] las entidades deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en dicha norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodoen que sea obligatoria la presentación de estos.
Asimismo, la NIC núm. 7 presentalas siguientes definiciones funcionales de los principales términos de este estado financiero básico:
• Efectivo: caja y depósitos bancarios a la vista.
• Equivalentes al efectivo: inversiones a corto plazo de gran liquidez fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo con un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
• Flujos de efectivo: entradas y salidas deefectivo y equivalentes al efectivo.
• Actividades de operación: constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
• Actividades de inversión: corresponden a la adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentesal efectivo.
• Actividades de financiamiento: producen cambios en el tamaño y la composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por la entidad.
Actividades de operación
De acuerdo con la NIC núm. 7:
[...] los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos...
Estado de cambios en la situación financiera (antecedentes)
En el pasado, existió el Boletín B-4 que era una versión del estado de origen y aplicación de recursos con énfasis en el capital neto de trabajo, recibiendo el nombre alternativo de estado de flujo de fondos. Posteriormente, el Boletín B-11. Estado de flujo de efectivo, derogó el Boletín B-4. Por último, elBoletín B-12 sustituyó al Boletín B-12 y se le denominó estado de cambios en situación financiera. El objetivo de este estado es comprobar la variación ocurrida en el saldo de efectivo e inversiones temporales de principio de periodo al final, que generalmente comprende un año. Los flujos de efectivo se clasifican en flujos generados por las operaciones, flujos de financiamiento y flujos de inversión.Además, se incorporan otras operaciones que si bien no afectan los flujos de efectivo se consideran operaciones importantes de financiamiento o de inversión, lo que posiblemente es el motivo más poderoso para cambiar el nombre del estado pues su base de elaboración coincide con el anterior en cuanto a que se necesita un balance inicial (situación financiera inicial) y un balance final (situaciónfinanciera final), obteniendo variaciones en saldos de éstos, o sea, el cambio en situación financiera, pero considerando los saldos iniciales a pesos de fin de año. Adicionalmente se requerirá un estado de resultados del nuevo periodo pero también a pesos de fin de año y no a pesos promedio como ocurría antes con el estado de flujo de efectivo.
Estado de flujos de efectivo
La finalidad delestado de flujos de efectivo es presentar, en forma condensada y comprensible, información sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtención y utilización por la entidad durante un periodo determinado y, como consecuencia, mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera para que los usuarios de los estados financieros conozcan y evalúen la liquidez o solvencia de laentidad.
El estado de flujos de efectivo se diseña para explicar los movimientos de efectivo provenientes de la operación normal del negocio, la venta de activos no circulantes, la obtención de préstamos, la aportación de los accionistas y otras transacciones que incluyan disposiciones de efectivo, como compra de activos no circulantes, pago de pasivos y pago de dividendos.
La NormaInternacional de Contabilidad (NIC) núm. 7, que se refiere al estado de flujos de efectivo, especifica que:
[...] las entidades deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en dicha norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodoen que sea obligatoria la presentación de estos.
Asimismo, la NIC núm. 7 presentalas siguientes definiciones funcionales de los principales términos de este estado financiero básico:
• Efectivo: caja y depósitos bancarios a la vista.
• Equivalentes al efectivo: inversiones a corto plazo de gran liquidez fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo con un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
• Flujos de efectivo: entradas y salidas deefectivo y equivalentes al efectivo.
• Actividades de operación: constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
• Actividades de inversión: corresponden a la adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentesal efectivo.
• Actividades de financiamiento: producen cambios en el tamaño y la composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por la entidad.
Actividades de operación
De acuerdo con la NIC núm. 7:
[...] los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos...
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