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legal
y fiscal

Elija el régimen fiscal
que más le conviene
Martha Josefina Gómez Gutiérrez

En el caso de una persona física que se
dedica al comercio ¿cuál es el régimen
fiscal más conveniente para el pago de
sus impuestos?
Las personas físicas que perciben ingresos derivados de la comercialización de
sus productos, en términos generales,
están sujetos alcumplimiento de las
obligaciones fiscales establecidas en
las siguientes leyes:
• Impuesto sobre la Renta (isr)
• Impuesto al Valor Agregado (iva)
• Impuesto al Activo (ia)
Por lo que corresponde a la primera
de ellas, la Ley del Impuesto sobre la
Renta, las personas físicas pueden seleccionar, de los tres existentes, el régimen
bajo el cual se inscriban al Registro Federal de Contribuyentes, obien, aumentar
obligaciones (si ya están inscritos), de
acuerdo a consideraciones particulares,
como son: nivel de ingresos, posibilidades de crecimiento y/o simplificación en
el cumplimiento de obligaciones.
Los regímenes de referencia son:

1. El de Actividades empresariales y profesionales, que hemos dado en denominarle: régimen general.
2. El régimen intermedio.

3. El de pequeñoscontribuyentes, o
repecos.

Los dos primeros tienen algunas características iguales, como son:

a) Base de cálculo y determinación del


impuesto sobre la renta.
La base para determinar tanto los pagos provisionales como el impuesto sobre la renta del ejercicio, es la misma:
Suma de ingresos acumulables del
período
Menos: Deducciones autorizadas
Resultado: Utilidad del período,
obien, Pérdida, si las deducciones
superan a los ingresos

Se disminuye la participación de los
trabajadores en las utilidades (ptu)
pagada en el ejercicio (de la utilidad),
o bien, se incrementa la pérdida con
este importe.
Las pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores (actualizadas), también se
restan de la utilidad —en caso de
pérdida en el ejercicio, ésta se puede
aplicardisminuyendo la utilidad en los
10 ejercicios siguientes—.
Resulta la utilidad gravable del
período (o bien, del ejercicio), sobre la
cual se determina el impuesto.
b) El momento en el que se consideran acumulables los ingresos —y por

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lo tanto, repercute en el pago del
impuesto sobre la renta—, que en términos generales es cuando se cobran,
salvo en el caso de exportación o
venta de losproductos a otro país,
aun cuando no se cobren, deben considerarse cuando hayan transcurrido
12 meses de la salida de la mercancía.
c) Las deducciones autorizadas deben
cumplir requisitos para que se consideren como tal, y les son aplicables de
igual manera a los dos regímenes.
Sin embargo, tienen diferencias sustanciales, como son:

a) Importe total de ingresos. Mientras
en el régimen deactividades empresariales y profesionales puede tributar
cualquier persona sin estar limitado en
el importe de sus ingresos, el del régimen intermedio, sí lo está, hasta una
cantidad máxima de $4´000,000.00 al
año, o bien, a la cantidad proporcional de dicho importe si el período es
menor a un año.
b) Pago del impuesto. El pago del impuesto sobre la renta lo entera el
contribuyente en sutotalidad a la

federación a través de las instituciones bancarias el contribuyente del
régimen general, mientras que el del
intermedio, parcialmente a la entidad
federativa —5% sobre la utilidad gravable, o menos, si el isr del período
resulta menor— y la diferencia, en su
caso, a la federación.
c) Deducción de las inversiones. Mientras que en el régimen general la
deducción deinversiones (activos fijos
o intangibles, denominados cargos o
gastos diferidos) se aplica de manera
general —salvo la llamada deducción
inmediata, la cual no se deduce en su
totalidad— aplicando en cada ejercicio hasta los porcentajes máximos
dependiendo del tipo de inversión,
en el régimen intermedio, se deducen
totalmente conforme se pagan, salvo
el caso de la inversión en automóviles,
a...