fraude aduanero

En su obligación de controlar la entrada y salida de mercaderías, la Administración Aduanera puede incumplir en errores provocados mediante engaño realizado por los usuarios con miras a evadir o disminuir el pago de las contribuciones o del cumplimiento de requisitos señalados como obligaciones por la Legislación.
El acto mediante el cual se introduce o se extrae mercancías por lugares nohabilitados es tipificado como contrabando, pero no engaña, no vicia la voluntad de la oficina aduanera, si bien escapa de ella. Por lo contrario, quien presenta ante la aduana un documento falso, alterado, adulterado, forjado o expedido irregularmente, o bien aparenta mediante troqueles o sellos la entrega de dinero a las oficinas receptoras de fondo nacionales, o destruye documentos para evitar elcumplimiento de una obligación comete contrabando mediante engaño, sorprendiendo la buena fe de la Administración y, consecuentemente viciando su voluntad que se expresa equivocadamente como consecuencia de error generado por los artificios o engaños que le han distorsionado.

Definición de Fraude
El diccionario jurídico Eapasa, define como Fraude: “Vulneracion de la norma jurídica al amparo,aparente, de otra norma o disposición diversa”
Fraude proviene del latín “fraus o fraudes” que traducido al español significa “engaño” y está definido como el acto contrario a la verdad y a la rectitud, tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o de terceros. Comprende tanto al ilícito tributario administrativo (infracción) como al ilícito tributario penal (delito). No incluyeel concepto de “economía de opción” que es optar por un régimen tributario que se considere más beneficioso a una economía determinada.
La OMA define el fraude comercial de la siguiente manera: “cualquier infracción o delito contra estatutos o disposiciones regulatorias en que la aduana sea responsable de asegurar su cumplimiento, incluyendo:
a) Evadir o intentar evadir el pago dederechos-aranceles-impuestos al flujo de mercancías.
b) Evadir o intentar evadir cualquier prohibición o restricción a que estén sujetas las mercancías.
c) Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro desembolso al cual no se tiene derecho legítimo.
d) Obtener o intentar obtener en forma ilícita algún beneficio que perjudique los principios y las prácticas de competencia leal denegocios”.
Manifestaciones más significativas de fraude aduanero
La Subvaluación
Consiste en rebajar dolosamente el valor de una mercancía con la finalidad de reducir la base imponible y con ello obtener una liquidación menor a la que legalmente estaría afecta su ingreso al país. Es la hipótesis donde el agente importa una mercancía al amparo de documentos de embarque o despacho aduanero que han sidopreparados de modo fraudulento, lo que permite formular ante la Aduana una declaración con valor menor al valor real de la mercancía.
Subvaluar es declarar dolosamente un valor que no corresponde, por estar debajo del valor real de la mercancía determinado en aplicación de las normas vigentes en el lugar de ingreso. Se declara por tanto un valor con la finalidad de pagar menos y lograr mayorbeneficio siendo este beneficio ilícito.
La Sobrevaluación
Sobrevaluar es incrementar dolosamente el valor declarado de una mercancía, por encima de su valor real. Generalmente, el agente procede de esta forma no porque desea pagar más tributos o porque luego desee vender su mercancía a más alto precio, sino porque desea obtener un beneficio, sea del Estado o de terceros. Se presenta principalmente enaquellos países con altas tasas de impuesto a la renta y con impuestos a la importación muy bajos, esto permite que la mercancía al ingresar al país pague un pequeño monto, así el valor sobrevaluado se ingresa en la contabilidad de la empresa reduciendo ficticiamente la base para el impuesto a la renta. El beneficio se obtendrá por un pago menor de impuesto a la renta.
Falsedad de origen
Se...