Fraude y Lavado De Dinero

El Fraude como delito precedente de Lavado de Dinero.
Róger Osorio Salazar, CPA, MBA, CFE, CAMS
cparogerosorio@gmail.com

Agenda
1. 2. 3. 4. 5. 6.

Que es Lavado de Dinero Que es Delito Precedente Que es el Fraude (Definición) Esquemas de Fraude y Lavado de Dinero Análisis de Caso Conclusiones y Reflexiones

1. ¿Que es Lavado de Dinero
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El Lavado de dinero (también conocido enalgunos países como lavado de capitales, lavado de activos, blanqueo de capitales o legitimación de capitales) es el proceso a través del cual es encubierto el origen de los fondos generados mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales o criminales.

1. ¿Que es Lavado de Dinero
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Reglamento Modelo de CICAD/OEA (COMISIÓN
INTERAMERICANA PARA EL CONTROL DEL ABUSO DE DROGAS)

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¥En 1999 se amplia la base de delitos determinantes del lavado, aceptando las nuevas tendencias por las cuales el delito de lavado debía comprender el producto de otros crímenes graves, además del narcotráfico. En el 2002 y 2003 se introduce a su texto el financiamiento del terrorismo y en el 2004 la necesidad de desarrollar técnicas especiales de investigación como las que promueve la Convenciónde Palermo de 2000.

1. ¿Que es Lavado de Dinero
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Se registra una evolución propia del delito de lavado de activos, al cual la doctrina más recibida y la propia política criminal de varios países le confiere la calidad de delito autónomo. La Convención de ONU contra la Delincuencia Organizada Trasnacional (Palermo, 2000) reconoce dicha evolución y solicita en su artículo 6 que losestados tipifiquen como delito al lavado de activos ( blanqueo del producto del delito ) como un delito autónomo, independiente de los que originan el producto a ser lavado, y estos sean la gama más amplia posible .

2. ¿Que es Delito Precedente?
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Antes del Lavado de Dinero existe una actividad ilegal primaria generadora de ingresos, mismos que se procura reinsertar en el ámbito legal.Algunos ejemplos de delitos precedentes al lavado de dinero en el ámbito internacional son:Tráfico ilícito de órganos, tejidos y medicamentos;Tráfico ilícito de personas; Extorsión; Secuestro; Tráfico Ilícito de obras de arte, animales o tóxicos; Tráfico de drogas;FRAUDE, evasion fiscal, etc.

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3. ¿Que es el Fraude? (Definición)
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El fraude es: Acción contraria a la verdad y a larectitud, que perjudica a la persona contra quien se comete. Es decir todo lo contrario a la ética y las buenas costumbres. Acto de mala fe por medio del cual se engaña a alguien y se obtiene una ventaja

4. El Arbol del Fraude (esquemas)
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Es la representación grafica de cómo se pueden clasificar los distintos tipos de fraudes y sus correspondientes esquemas asociados, La Asociación deExaminadores de Fraude Certificados (ACFE por sus siglas en inglés) creó la clasificación de fraudes ocupacionales, mejor conocida como el árbol del fraude donde se establece que existen tres grandes tipos familias de fraudes:
1. 2. 3.

Malversación de Activos Corrupción o colusión Manipulación de estados financieros

Árbol del Fraude
Corrupción

Malversación de Activo Efectivo
Inventarios yotros activos Mal uso

Estados financieros fraudulentos

Robo

Desembolsos fraudulentos
Efectivo en caja

Ocultamiento

Robo

Ventas

Requisiciones y traspaso de activos No registradas Ventas y Embarques falsos Compras y Recepción Robo No oculto Solapamiento Forzar saldos de las cuentas Robo estado de cuentas clientes Destrucción del registro operaciones

Depósitos

Otros

Nopresentadas

Cuentas por cobrar

Reembolsos y otros

Desembolsos fraudulentos

Esquema de Facturación

Esquema de nomina

Esquema Reembolso de gastos

Adulteración de cheques

Desembolsos en cajas registradoras

Compañía Fantasma

Empleados Fantasmas

Gastos Disfrazados

Falsificación De Firma

Cancelación Falsa

Proveedor NO cómplice

Comisiones

Gastos...