Fraudes

5.1. ¿Qué es un fraude?

Del latín fraus, un fraude es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El fraude se comete en perjuicio contra otra persona o contra una organización (como el Estado o una empresa).
Obtener un lucro indebidamente en detrimento de la empresa, lo que causa un perjuicio económico.
Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso deconfianza, dolo, simulación, etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
Malversación de activos.
Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros odocumentos.
Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
Mala aplicación de políticas contables.

5.1.1. Aspectos para considerar un fraude empresarial
Se considera que hay fraudes por:
Falta de controles adecuados
Poco y mal capacitado personal
Baja/alta rotación de puestos
Documentación confusa
Salarios bajos
Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.
Legislacióndeficiente
Actividades compatibles entre sí

5.2.2. Factores que contribuyen a realizar los fraudes 

Tomando en cuenta que los ilícitos de fraude son delitos de oportunidad, en su origen y a la fecha se determinó que toda conducta relacionada con esquemas fraudulentos, cuyos aspectos intrínsecos son el engaño y el aprovechamiento de errores, presentan esencialmente, como elementos deanálisis, los que se indican a continuación:
Necesidad o motivo: Situaciones que enfrentan las personas que les provocan presión, típicamente de naturaleza económica o financiera, y que las orillan a cometer ilícitos. Ejemplo: metas muy ambiciosas, problemas de dinero por deudas excesivas y/o problemas de adicciones. En sí misma, la carencia de dinero que eventualmente cualquier persona puedeexperimentar, o la pobreza, no es una causa de la delincuencia, pues si así fuera, el efecto sería que todos los pobres resultarían delincuentes, cosa no cierta, pues existen personas que poseen riquezas materiales y pueden ser también criminales. Más bien, en conductas fraudulentas se trata la mayor parte de las veces de avaricia y codicia donde el elemento necesidad es una condición más imaginaria que realconvirtiéndose en un factor causal de naturaleza criminógena.

Oportunidad: Condiciones de trabajo que facilitan o alientan la conducta deshonesta. Por ejemplo: carecer de políticas claras en materia de compras, duplicidad de funciones y falta de supervisión, mecanismos deficientes de selección y contratación de personal, falta de monitoreo de controles internos, climas de trabajo de bajacalidad, insatisfacción laboral y extrema tensión interna que deja vulnerables áreas críticas, entre otras. También se refiere a las posibilidades que los individuos crean para cometer un hecho fraudulento, tanto por facilidades generadas en la misma empresa para que personas internas o externas puedan aprovecharse de fallas y vulnerabilidades identificadas en sus procesos y operaciones.Racionalización: Se refiere al proceso mental que los individuos realizan para auto justificar ciertas conductas. Reflexiones del tipo, "me lo merezco", "no valoran mi trabajo", "no soy un ladrón, simplemente lo estoy tomando prestado", "si todo mundo lo hace, ¿por qué no yo?", "ya me lo había ganado", etc. Este elemento veámoslo bajo una concepción de falta de integridad que trastoca la ética personal. Estárelacionado con el código de valores que cada persona adopta. Mientras este factor parece ser determinante en la honestidad o deshonestidad de un individuo, las investigaciones han señalado que los indicadores para medir o interpretar estos valores resultan muy complejos.
La mayoría de las personas se encuentran entre los extremos de total honestidad y total deshonestidad. El grueso de personas...