Fuentes de financiamiento

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
La CINIF consideró que en los últimos años ha crecido el interés de los usuarios de la información financiera relativa a los flujos de efectivo de la entidad. Decide sustituir el estado de cambios en la situación financiera debido a que:
Muestra los cambios en la estructura
Estos pueden o no identificarse con la generación o aplicación de recursos en el periodoNo se eliminan los efectos de la inflación del período
Se presenta en unidades monetarias a fecha de cierre del período (pesos constantes)
Estado de flujo de efectivo:
Muestra las entradas y salidas de efectivo que representan la generación o aplicación de recursos del período
Inflacionario: se eliminan los efectos de la inflación del período
Informa sobre los flujos de efectivo realizadosNIF A-2 postulado básicos establece que es la materialización del cobro o del pago
1) CINIF decide establecerlo como estado básico porque considera prioritario informar sobre los flujos de efectivo realizados ya que es esencial no solo para mantener o acrecentar la operación de una entidad, sino también para poder resarcir a sus acreedores y sus propietarios los recursos canalizados a lacompañía.

RAZONES PARA EMITIR LA NIF
B-2
• Establecer como obligatoria la emisión del estado de flujos de efectivo

• Converger con las Normas Internacionales de Información Financiera, especialmente con la NIC-7 Estado de flujos de efectivo
OBJETIVO
• Establecer normas generales para:
• La presentación, estructura y procedimiento para la elaboración del estado de flujos de efectivo, y
• Lasrevelaciones que complementan dicho estado
ALCANCE
• Todo tipo de entidades lucrativas y no lucrativas
ASPECTOS GENERALES
La importancia de este estado radica no solo en dar a conocer el impacto de las operaciones en su efectivo sino en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados.
• EFECTIVO
• Moneda de curso legal en caja y endepósitos bancarios disponibles para la operación, más equivalentes de efectivo
• EQUIVALENTES DE EFECTIVO
• Valores de gran liquidez, convertibles a efectivo con facilidad y con poco riesgo de cambio en su valor.
• Ejemplos: moneda extranjera, metales preciosos amonedados e inversiones temporales a la visto
• IMPORTANTE:
• El Estado de Resultados muestra operaciones devengadas del periodo
•El Estado de Flujos de Efectivo presenta operaciones realizadas en el periodo
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
• La NIF B-2 esta dividida en:
• Normas de presentación
• Procedimientos Para elaborar el estado de flujos de efectivo
• Normas de revelación
• Vigencia

• Adquisición de maquinaria por arrendamiento financiero
• Saldos de cuentas por cobrar en moneda extranjera que al cierre seajustaron
• Salvo que no deriven del saldo de efectivo
• En entornos económicos inflacionarios deben excluirse:
• -Los efectos de la inflación reconocidos en el período para dejarlo a valor nominales
• -Flujos de efectivo deben presentarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre
ESTRUCTURA BASICA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
• Actividades de operación
•(+/-) Actividades de inversión
• (=) Efectivo excedente para aplicar o, a obtener en actividades de financiamiento
• (+/-) Actividades de financiamiento
• (=) Incremento o disminución neto de efectivo
• (+/-) Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de inflación
• (+/-) Efectivo al principio del periodo
• (=) Efectivo al final del periodo

• Compras aproveedores: con vencimientos a corto plazo y con volumen de operación significativos que sería impráctico presentarlas por separados
• Mostrar por separado operaciones como clientes y otro como proveedores sin incluir otro tipo de actividades de éste.

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Por ejemplo es el caso de la utilidad o pérdida en venta de activo fijo, la cual debe presentarse en actividad de...