Gastos de movilidad

Informativo Derecho Tributario
GASTOS POR MOVILIDAD DE TRABAJADORES

Enunciado La empresa “Lokito´s Food Service” nos consulta si los montos por concepto de gastos de movilidad a su personal que son necesarios para el cumplimiento de su labor y que no están sustentados con comprobantes de pago, son deducibles para efecto del Impuesto a la Renta. Asimismo nos indica que dichos montos sonentregados tanto a trabajadores que perciben rentas de 5ta. categoría como a perceptores de rentas de 4ta. categoría. Solución Si el desembolso efectuado para cubrir la movilidad de los trabajadores (perceptores de rentas de 5ta. categoría) se les otorga para el

cabal desempeño de sus funciones y no constituye beneficio o ventaja patrimonial directa de éstos, el mismo calificará como condición detrabajo y, sobre la base del criterio establecido por la Resolución del Tribunal Fiscal N° 057945-2004 (1), podemos determinar lo siguiente: Respecto a la Empresa, el desembolso efectuado cumple con el principio de causalidad (debiendo además ser proporcional y razonable) y por tanto es un gasto deducible de la renta bruta de la empresa, conforme con el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta.Además, para su deducibilidad dicho gasto deberá estar consignado en la denominada "Planilla de gastos de movilidad", no requiriéndose en este caso que se encuentre sustentado con comprobantes de pago. Respecto a los trabajadores, perceptores de

rentas de quinta categoría, dicha entrega no constituye un incremento patrimonial para éstos y como condición de trabajo no estará afecta al Impuestoa la Renta ni a las contribuciones sociales. De otro lado, en cuanto a los perceptores de renta de 4ta. categoría, en este supuesto consideramos que lo recomendable será que éstos asuman el gasto y que sólo en ese caso incluyan dichos montos en los recibos por honorarios que emitan a la empresa, para que luego puedan ser gastos deducibles para ésta.
N O TA (1) Al respecto le recomendamos revisarel comentario efectuado a dicha resolución publicado en el Informativo Caballero Bustamente correspondiente a la 2da quincena del mes de abril de 2004. s

GANANCIAS DE CAPITAL: ENAJENACIÓN DE INMUEBLES

Enunciado Un suscriptor del informativo nos comenta que es propietario de dos inmuebles. Uno de ellos lo adquirió en setiembre de 2002 y lo vendió en marzo de 2004. El otro inmueble lo adquirióde ocasión en mayo de 2004 y lo vendió en febrero de 2005. Al respecto, nos consulta si los ingresos por estas ventas están gravados con el Impuesto a la Renta. Solución Tal como se advierte en la Primera Disposición Final y Transitoria de la Ley del Im-

puesto a al Renta, la enajenación de inmuebles distintos a casa habitación, efectuadas por personas naturales, constituirán rentas gravadasde segunda categoría, siempre que la adquisición y enajenación de tales bienes se produzca a partir del primero de enero de 2004. Es así que, en el caso del primer inmueble, al verificar que su adquisición se dio en setiembre de 2002, está fuera del ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta. En cuanto al segundo inmueble, tomando en cuenta que, tanto su adquisición como su enajenación seprodujeron a partir del primero de enero de 2004, entonces la venta de este bien (realizada en febrero de 2005) constituirá renta gravada de segunda categoría,

siendo de aplicación el artículo 84º-A de la norma legal antes citada, en donde se consigna que en los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenante abonará con carácter de pago a cuenta del impuesto que endefinitiva le corresponda por el ejercicio gravable y dentro del mes siguiente de suscrita la minuta de compra venta o del negocio jurídico que corresponda, un importe equivalente al 0.5% del valor de venta. El enajenante deberá presentar ante el notario público el comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del Impuesto al que se refiere este artículo, como requisito previo a la...