Gastos Deducibles Y Reparables ESAN

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DEDUCIBLES Y GASTOS
REPARABLES

El PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
• Para considerar un gasto deducible necesariamente deberá cumplir con el denominado
¨Principio de Causalidad¨, el cual se encuentra regulado en el artículo 37º de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Asi se señala ¨..que para establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la
renta bruta losgastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida por esta Ley..¨
De lo señalado en dicha norma se pueden extraer las siguientes conclusiones:
A.- El gasto incurrido debe ser necesario para producir y/o mantener su fuente generadora
de renta
B.- La ley puede prohibir la deducción de determinados gastos ( tal como ocurre
dispuesto en elArticulo 44º de la Ley del Impuesto a la renta )
•
C.- Existen gastos deducibles sujetos a límites.

con los

CRITERIOS CONFORMANTES AL PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD
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•

a) Razonabilidad, en virtud de este criterio debe existir una relación razonable
entre el monto del desembolso efectuado y su finalidad, el mismo que debe
estar destinado a producir y mantener la fuente productora de renta.
b)Necesidad, implica que sin la realización del mencionado desembolso no
habría renta o la fuente no podría subsistir; vale decir, la necesidad debería ser
directa.
c) Proporcionalidad, alude a un parámetro meramente cuantitativo, centrado en
verificar si el volumen de la erogación realizado por una empresa guarda
debida proporción con el volumen de sus operaciones.
d) Normalidad, referidoprincipalmente a que los gastos en los cuales se
incurren deben realizarse dentro del giro normal de las actividades del negocio,
como se puede observar muy vinculado con el criterio de razonabilidad.
e) Generalidad, legislativamente se establece que el presente criterio debe ser

CRITERIOS CONFORMANTES AL PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD
e) Generalidad, legislativamente se establece que el presente criterio debeser
cumplido cuando el gasto se encuentre vinculado con servicios de salud, gastos
recreativos culturales, aguinaldos, bonificaciones, etc.; de esta forma el beneficio
debe ser de carácter “general” para todos los trabajadores teniendo en cuenta su
posición dentro de la estructura organizacional de la empresa.
Respecto a los criterios de razonabilidad y proporcionalidad, procede señalar que
estamosantes dos criterios distintos y complementarios. La proporcionalidad,
alude a un parámetro meramente cuantitativo, centrado en verificar si la cantidad
de gastos realizado por una empresa guarda debida proporción con el volumen
de sus operaciones; si los gastos excedieran de dicha proporcionalidad, se
presumirá que ellos se han efectuado con propósitos ajenos al giro del negocio.

Agrupación deGastos según el Principio de Causalidad
a)
b)
c)

Gastos necesarios para la obtención de la renta
Depreciaciones y amortizaciones
Previsiones y Reservas

Gastos deducibles=gastos comunes por rentas brutas gravadas/rentas
brutas totales

GASTOS NO SUJETOS A LIMITES
• a. Gastos por primas de seguro
b. Las perdidas extraordinarias
c. Gastos por cobranza
d. Gastos por mermas y desmedros
e. Gastos deorganización y preoperativos
f. Castigo de deudas incobrables
g. Gastos por provisiones para beneficios sociales
h. Gastos por pensiones de jubilación
i. Gastos por aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones al
personal
j. Gastos por servicios de salud, culturales y educativos
k. Gastos por exploración, preparación y desarrollo en actividades mineras
l. Gastos por regalías
m.Gastos por premios con fines promocionales
n. Gastos que constituyan a su perceptor rentas de 2da. 4ta. O 5ta. Categoría

Gastos con limites
a. Gastos por intereses
b. Depreciaciones de los bienes del activo
c. Gastos recreativos del personal
d. Primas de seguro de cónyuges e hijos de los trabajadores
e. Remuneraciones al directorio
f. Remuneraciones al titular de la EIRL, accionista, así como de...