Gastos Rechazados Y Fut

Nueva Normativa sobre los Gastos
Rechazados y otras partidas
Ejercicios
Aplicable a partir del ejercicio comercial 2013 AT 2014.
Ley 20.630
20 630
Relator: Mario E. Cayupán Epúl, socio principal
Auren Auditores Consultores
14 de Enero de 2014

Tributación a los gastos rechazados,
antes de la Ley 20.630
y Gastos Rechazados se afectaban al:
y Impuesto de Primera Categoría, con tasa vigente (Pasabapor

Fut y se entendía retirado). (DJ 1813-1893)
y Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, con
crédito del Impuesto de Primera Categoría.
y Las
L Sociedades
S i d d Anónimas,
A ó i
llos gastos rechazados
h d afectos
f
pagaban
b
el Impuesto Único del 35%, (sin crédito primera categoría).

Tributación a los gastos rechazados
Nueva normativa vigente desde el año 2013,
2013 AT
2014

yEl Nuevo Artículo 21 ordena la normativa y aplica los

tributos a los gastos rechazados de la siguiente forma:
y Tributación con el Impuesto Único del 35% aplicable a todas las

entidades:
y Sociedades anónimas; Sociedad por Acciones;
y Agencias, Sucursales o Establecimientos Permanentes;
y En comandita por acciones;
y Sociedad de Responsabilidad Limitada
y Empresario Individual de ResponsabilidadLimitada
y Empresario Individual;
y Comunidades y Sociedades de Hecho

Tributación a los gastos rechazados
Nueva normativa vigente desde el año 2013,
2013 AT
2014
y Tributación con el Impuesto Global Complementario o Impuesto

Adicional, del socio o accionista + Tasa Adicional del 10%
Cuando el gasto rechazado es atribuible a las personas, propietarios,
socios, accionistas, cónyuges, hijossolteros menores de 18 años, y
otros relacionados según Art 100 Ley 18.045.
18 045
Otros Relacionados: Las entidades del grupo empresarial al que
pertenece el empresario, socio o accionista.
Grupo Empresarial: conjunto de entidades que presentan vínculos en
la propiedad, administración o responsabilidad crediticia que hacen
presumir actuaciones económica y financiera de sus integrantes está
guiada porintereses comunes.

Tributación a los gastos rechazados
Nueva normativa vigente desde el año 2013, AT
2014

y Ejemplos de personas relacionadas:
y Directores;
y Gerentes;
y Administradores;
y Ejecutivos principales;
y Liquidadores de sociedades;
y Las cónyuges
y g de los anteriores o sus parientes
p
hasta el segundo
g
grado
g
de
consanguinidad.

Hecho Gravado Impuesto único 35%
Partidas Art.
33Nº1 Ley
Renta
(Reaj. IPC)

a)
b))

c)

Gastos rechazados o no aceptados
Que correspondan
Q
p
a retiro de especies
p
o
cantidades representativas de desembolso de
dinero.
Que no deban imputarse al valor o costo de los
bienes del activo.

* Gasto aceptado es obligatorio
obligatorio, necesario e imprescindible

Ejemplo de partidas Gastos Rechazados
Gasto origen uso automóviles; Station wagons ysimilares,
2
2.
Sueldos Cónyuges (no socios),
socios)
3. Sueldo hijos no emancipados,
4. Gastos sin documentación
5. Depreciación en exceso o no autorizada,
6. Remuneraciones voluntaria (sin universalidad),
7. Donaciones no autorizadas,
8. Castigo de deudores incobrables, Circular
N 24/2008,
Nº24/2008
9. Impuesto renta/ CBR/ IU 35%,
10. Multas p
pagadas
g
al Fisco,, municipalidades
p
u otros.
1.

Nuevoorden del artículo 21 LIR

Resumen Tributación de los Gastos Rechazados –
I.U. 35%
Inciso Primero
I.U. 35%
Todas las
sociedades,
cualquier tipo
jurídico

Gastos rechazados (no atribuido a
propietarios);
II. Tasación efectuados por el SII;
III. S.A., adquisición de acciones propia emisión.
I.

Resumen -Tributación de los Gastos Rechazados –
No afectos I.U. 35%
Inciso Segundo
No afecto I.U.
35%Gastos anticipados aceptados;
II. Impuesto 1ra categoría, I.U. 35%; Impto Nº3
Art. 104 y CBR.
III. RIM pagados al Fisco, Municipalidades, otros
organismos creados por ley.
ley
IV. Pagos Royalties, marcas, patentes, fórmulas,
Patentes mineras. Tope
p Art 31 Nº12.I.

Resumen Tributación de los Gastos Rechazados –
atribuidos a propietarios
Inciso Tercero
GC o Adicional
+
Tasa adicional
10%...