generalidades del impuesto de timbre

Cuadernos de Trabajo

División de Mediciones Fiscales

Generalidades del
Impuesto de Timbre en
Colombia
Aura Milena Vergaño Rodríguez
Pastor Hamlet Sierra Reyes

Documento Web 017
Septiembre de 2006

UAE DIAN – Oficina de Estudios Económicos. Cuaderno de Trabajo 017: “
Generalidades del Impuesto de Timbre en Colombia”

Resumen

En este documento se presenta una reseña históricay una revisión del comportamiento del recaudo del impuesto de timbre en Colombia
durante los últimos 35 años. Durante este lapso el tributo ha sufrido importantes modificaciones en su estructura: base gravable,
exenciones1 y tarifas.
Acudiendo a herramientas de tipo técnico, como el conocido “Diagnóstico de Tanzi”, los resultados del ejercicio demuestran que el
impuesto tuvo importanciarelativa en sus inicios, pero que con el pasar del tiempo se ha transformado en un gravamen ineficiente por su
bajo rendimiento recaudatorio y el manejo engorroso para los contribuyentes, responsables o agentes de retención, lo cual genera
distorsión sobre los negocios.
La productividad2 de este impuesto pasó de un promedio de 0.21 por punto entre 1990 y 1997 a 0.15 por punto a partir de 1999,cuando su
tarifa se incrementó al 1.5%. Su peso en el Producto Interno Bruto (PIB) es poco significativo (0.2% del PIB); en cuanto a la participación
actual en los ingresos administrados por la DIAN, es de sólo el 1,5%.
En el marco de un sistema tributario moderno, simple y competitivo, el impuesto de timbre no tiene cabida y por ende debe desaparecer
del sistema tributario colombiano.

1
2Actualmente en el Estatuto Tributario se contemplan 58 exenciones al pago del impuesto.
Rendimiento de la recaudación como porcentaje del PIB de cada punto de la tarifa general.

2

UAE DIAN – Oficina de Estudios Económicos. Cuaderno de Trabajo 017: “
Generalidades del Impuesto de Timbre en Colombia”

Í
ndice General
Página
Índice de cuadros
Índice de gráficos

4
4

Presentación5

1.

Antecedentes del impuesto de timbre en Colombia

5

2.

Definición del impuesto de timbre

9

3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.

Elementos esenciales del impuesto de timbre
Sujeto activo
Sujeto pasivo
Orden de prelación para el pago
Obligaciones de los agentes de retención
Obligados solidarios

9
9
9
11
11
12

4.
4.1.
4.1.1.
4.1.2.
4.2.

Hecho generadorElementos del hecho generador
Instrumentos públicos y documentos privados
Diferencias entre documentos públicos y documentos privados
Contenido del documento

12
12
12
12
13

5.
5.1.
5.2.

Base gravable
Documentos sin cuantía gravados con el documento de timbre
Documentos de cuantía indeterminada gravados con el impuesto con el impuesto de timbre

13
13
14

6.

Tarifasdel impuesto de timbre

14

7.

Exenciones en el impuesto de timbre

15

8.

Sanciones en el impuesto de timbre

17

9.
9.1.
9.2.
9.3.
9.4.

Comportamiento del recaudo del impuesto de timbre
El impuesto de timbre como porcentaje de la retención 1995 – 2005
Estacionalidad y características del impuesto de timbre 1993 – 2005
Recaudo del impuesto de timbre por Administración,1996 - 2005
Productividad del gravamen 1990 – 2005

18
19
20
22
23

10.

El impuesto de timbre en algunos países de Iberoamérica

24

11.

Conclusiones

24

Anexo estadístico

27

Anexo normativo

30

Bibliografía

56

3

UAE DIAN – Oficina de Estudios Económicos. Cuaderno de Trabajo 017: “
Generalidades del Impuesto de Timbre en Colombia”

Í
ndice de CuadrosPágina
Cuadro 1.

Rendimiento anual de los impuestos en la Nueva Granada

6

Cuadro 2.

Principales ingresos de las nueve provincias de Unión de Estados Unidos de Colombia

7

Cuadro 3.

Estructura tributaria en Colombia 1887

8

Cuadro 4.

Sinopsis de los agentes de retención del impuesto de timbre nacional

10

Cuadro 5.

Diferencia entre documentos públicos y...