Generalidades Del Impuesto De Timbre En Colombia

Unidad uno:
 
INTRODUCCION AL DERECHO TRIBUTARIO
 
Aspectos Generales
 
El Derecho Tributario estudia todo lo relacionado con los tributos. Estos a su vez se dividen en impuestos, tasas y contribuciones especiales; por consiguiente, el Derecho Tributario regula la creación, nacimiento, modificación, ejecución, extinción, fiscalización, recaudo, administración, etc., de estas modalidades deimposición.
El Derecho Tributario se encuentra desarrollado por medio de un conjunto sistemático de normas o disposiciones que pueden estar organizadas o integradas en un solo cuerpo o también distribuido en diferentes disposiciones legales. Esto significa que no puede existir tributo sin Ley (principio de legalidad), por eso se dice que cuando el Derecho Tributario determina una obligación, dichaobligación es definida como ex - lege (surgida de la ley), que en este caso es emanación del “deber legal de contribuir” previsto en nuestra Constitución Política (ART. 95 Ord. 9) y su establecimiento debe hacerse por leyes debidamente expedidas, conforme a lo previsto en el artículo 338 de la antes citada Constitución Política. Esto implica una obligatoriedad en su cumplimiento, sin que sea posibleefectuar cambios a lo establecido en la Ley a través de pactos o negociaciones entre los particulares.
Por tratarse la obligación tributaria de la finalidad u objeto del Derecho Tributario, es importante que tengamos claro como es el proceso de creación, nacimiento, modificación, extinción, administración y control de las obligaciones tributarias.
 
1. Creación de los tributos. En Colombia estepoder radica en el Congreso de la República, en las Asambleas Departamentales y en los Concejos Municipales, sin embargo, el poder tributario de Asambleas y Concejos Municipales es derivado o secundario, porque las disposiciones dictadas por estas entidades siempre deben estar dentro del marco de una Ley del Congreso que fije los parámetros generales del tributo respectivo.
Sin embargo, el Gobiernopuede ejercer el poder tributario – excepcionalmente - , es decir expedir legislación tributaria, bajo regímenes especiales de excepción, como sucede en los estados de emergencia económica, social y ecológica.
De acuerdo con el alcance de las disposiciones, los tributos y normas pueden ser del orden nacional, departamental o municipal. Son del orden nacional todas aquellas normas que tienen unalcance territorial pleno, es decir, son aplicables a la totalidad a las personas que están en el territorio colombiano.
Sólo tienen alcance departamental las normas que regulan tributos propios de los Departamentos, expedidas por las Asambleas Departamentales (consumo de cervezas licores y cigarrillos y el impuesto de registro).
Son del orden municipal las normas que regulan los tributos quepertenecen a los Municipios y son desarrollados directamente por cada jurisdicción municipal a través de Acuerdos de los Concejos Municipales (Impuesto de Industria y Comercio, Impuesto Predial, Impuesto de Vehículos).
Como ya se mencionó, corresponde al Congreso –por medio de una Ley - determinar el alcance de cada tributo municipal o departamental (por ejemplo Ley 14 de 1983, Ley 488 de 1998).
 
2.Nacimiento, modificación y extinción de la obligación tributaria. Estas situaciones son consecuencia del artículo 338 de nuestra Constitución Política de Colombia que obliga a que las Leyes, Ordenanzas y Acuerdos fijen directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos generadores de los tributos, las bases gravables y las tarifas de los impuestos.
“En la obligación tributaria, aparecen por un ladoel sujeto activo, que es la entidad estatal con derecho para exigir el pago del tributo, el sujeto pasivo o persona en quien recae la obligación correlativa, el hecho gravado o situación de hecho indicadora de una capacidad contributiva a la cual la ley confiere la virtualidad de generar la obligación tributaria, y la base gravable y la tarifa, que son los elementos determinantes de la cuantía...