Hacienda

TEMA 1: IMPUESTOS
En el flujo circular de la renta

Impuestos sobre las ventas: IVA, impuesto sobre la matriculación de vehículos y los impuestos especiales.
Fuera del contexto del flujo circular de la renta
Los impuestos que gravan la acumulación de riqueza o su transmisión el impuesto sobre la riqueza, además de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentadosante notario.
Son transmisiones inter-vivos, sino serian mortis-causa (transmisiones por causa de muerte que también se graban). La compraventa es un contrato inter-vivos y oneroso.
El impuesto de sociedades plantea un problema pues los beneficios de las sociedades son una parte de las rentas de las personas físicas. Entonces nos encontramos ante un problema de doble contabilización debeneficios. Hay otros ingresos como títulos de deuda pública, venta de patrimonio o emisión de dinero. Los ingresos extraordinarios son los tributos (impuestos) que pueden ser tasas, contribuciones especiales o precios públicos.
Los elementos que definen un tributo son:
1. Sujeto activo: autoridad que tiene la capacidad y competencia de exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.2. Sujeto pasivo: la persona física o jurídica que esta obligada por ley al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
3. Objeto imponible: capacidad económica sometida a gravamen. Esta puede ser renta, riqueza o consumo.
4. Hecho imponible: el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por ley para configurar cada tributo.
5. Base imponible: es la cantidad económica delhecho imponible
Algunas formas de valorar los bienes son:
1. Catastro: es un registro donde aparecen los valores de determinados inmuebles de acuerdo con determinadas características estandarizadas. El valor catastras se asigna por conocimientos técnicos y valoraciones objetivas.
2. Otra forma de valorar los bienes es el valor de adquisición.
El IBI (impuesto sobre bienes inmuebles) sepuede definir como el valor catastral. También tienen un valor administrativo asignado por las CCAA. Las CCAA tienen impuestos cedidos como el patrimonio y las sucesiones por lo que les interesa valorar los bienes inmuebles. El valor de los bienes inmuebles es el valor mayor entre el valor catastral, el valor de adquisición y el valor administrativo.
La base imponible se puede calcular de tresmaneras:
1. El método directo: el impuesto sobre la renta estimada directamente de la declaración del contribuyente.
2. El método objetivo: No valora la capacidad de pago del contribuyente, pero si valora de una forma objetiva la base imponible. Suelen producirse fraudes. Ejemplo, valoración catastral.
3. Estimación indirecta: estimar la base imponible a través de ciertos indicios que elinspector crea oportuno. El contribuyente no es consciente de que todo lo que paga de impuestos es debido a la facilidad que hay hoy en día para hacer la declaración de la renta. La ilusión fiscal es la ilusión que se hacen los contribuyentes cuando hacienda le devuelve en la declaración, estos no son conscientes de que lo que les devuelven es porque ya lo habían pagado antes.
6. Baseliquidable: el resultado de aplicar a la base imponible las minoraciones establecidas en la ley para cada impuesto.
BASE IMPONIBLE – REDUCCIONES = BASE LIQUIDABLE
Reducciones son los descuentos en el tributo por algún motivo. Ejemplo, reducciones por rendimientos de trabajo.
Tipos de gravamen: es la cifra o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota integra. No toda la baseliquidable tributa al mismo tipo impositivo, se hace entorno a una escala de gravamen.
1. Tipo medio: es el tipo impositivo que afecta a la totalidad de la base liquidable y se define como el porcentaje que representa la cuota integra sobre dicha base. También se puede calcular en relación a la base imponible.
TIPO MEDIO = T/B = C.I/B.I
2. Tipo mg: es el tipo impositivo que afecta a la...