Hoja De Trabajo

Hoja de trabajo
Generalidades
La hoja de trabajo o estado de trabajo es un documento donde se concretan la balanza de comprobación inicial, los asientos de ajuste, los saldos ajustados, los asientos de pérdidas y ganancias y la balanza previa para elaborar los estados financieros.
 El estado de resultados (estado de pérdidas y ganancias) se formula con las cuentas y saldos que aparecen en labalanza de comprobación inicial, para elaborar la primera parte del estado; con las cuentas y saldos ajustados se hace en la segunda parte.
 El balance general (estado de situación financiera) se formula con las cuentas y saldos que aparecen en la balanza previa a la hoja de trabajo.
De acuerdo con lo anterior, todo el trabajo desarrollado (desde la balanza de comprobación hasta la formulaciónde los estados financieros) se refleja en la hoja de trabajo, la cual es un documento interno de carácter opcional, que sirve como base y guía para llevar a cabo toda la labor mencionada.
Partes internas de la hoja de trabajo
La hoja de trabajo está distribuida en 12 columnas, en las cuales se anotan los datos siguientes:
1. Balanza de comprobación inicial. Como un resumen de todas lasoperaciones efectuadas en un ejercicio:
a) En las columnas 1 y 2 se anotan los movimientos deudores y acreedores.
b) En las columnas 3 y 4 se anotan los saldos deudores y acreedores.

2. Asientos de actualización o de ajuste. Los que se crean convenientes, con el fin de precisar el saldo de las cuentas:
a) En la columna 5 se registran los cargos.
b) En la columna 6 se registran los abonos.

3.Balanza de saldos ajustados. Es la columna en que aparecen los saldos de las cuentas después de haber registrado los asientos de ajuste respectivos:
a) En la columna 7 se anotan los saldos ajustados deudores.
b) En la columna 8 se anotan los saldos ajustados acreedores.

4. Asientos de pérdidas y ganancias. Permiten determinar la utilidad o pérdida bruta, y la utilidad o pérdida del ejercicio:a) En la columna 9 se registran los cargos.
b) En la columna 10 se registran los abonos.

5. Balanza previa al balance general. Con los saldos ajustados de todas las cuentas que no han quedado saldadas, después de haber registrado los asientos de pérdidas y ganancias, se formulan el balance general.

1. Balance de comprobación inicial
Antes de elaborar la balanza de comprobación debemostener la certeza de que se han registrado todas las operaciones efectuadas en un ejercicio; después de la formulación de la balanza de comprobación, debemos recordar que es el único documento por medio del cual se verifica si todos los cargos y abonos de los asientos del libro diario han sido trasladados a las cuentas del libro mayor, respetando el principio de contabilidad de la dualidad económicay la partida doble. También es indispensable examinar el saldo de cada cuenta con su mayor auxiliar correspondiente, efectuando las depuraciones e integraciones de saldos, así como las conciliaciones bancarias respectivas.
2. Asientos de actualización o de ajuste
Cabe recordar que no hay un número exacto de asientos de ajuste, si no que se pueden hacer tantos como sean necesarios para que cadacuenta presente la situación real o la más cercana a la realidad. Debe de tenerse presente que no obstante haber cumplido con el principio de la partida doble, al formular la balanza de comprobación y haber cotejado los saldos de las cuentas con sus mayores auxiliares, los estados financieros no se deben formular con los saldos de las cuentas de mayor, porque los saldos de dichas cuentas nosiempre coinciden con la situación real, aunque no se hayan cometido errores al registrar las operaciones, por las razones que se expusieron en el capítulo correspondiente a los asientos de actualización.
Los asientos de actualización o de ajuste de activo comprenden los subgrupos siguientes:
1. Ajustes de activo.
2. Ajustes de pasivo.
3. Ajustes de capital o de resultados.
Los asientos de...