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TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Curso de especialización
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Margarita Palomino Guerrero mpalomino@itesm.mx
ABRIL 2010

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
Antecedentes de IEPS: Federal, indirecto, coordinado y extrafiscal. 1980 (entra en vigor en 1981). Elementos del impuesto: Enajenen - Sujetos Importen Personasmorales Presten servicios
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Personas físicas

Objeto: Bebidas alcohólicas y cerveza Tabacos labrados Cigarros Puros Gasolina Diesel

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- Base:

Monto de la operación.

-Tasa

BEBIDAS ALCOHÓLICAS Y CERVEZA: 25% - Hasta 14° G.L. 30%- De más de 14° hasta 20° G.L. 50% - Más de 20º G.L. 50% - ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES 160% - CIGARROS
4 Adicionalmente se pagará $0.10 por cigarro enajenado o importado. Cuarto Transitorio de 2010 establece: $.04 de cuota para 2010. $.06 para 2011. $.08 para 2012.
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ANTECEDENTES
Convenio celebrado entre el gobierno federal y las tabacaleras “FONDO DE PROTECCIÓN CONTRA GASTOS CATASTRÓFICOS”. 18 de junio de 2004. Así como el Decreto de exención a las tabacaleras publicado en el D.O.F. de 30 de julio de2004.
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Artículo 77 bis 29 de la Ley General de Salud. Para efectos de este título se consideran gastos catastróficos a los que se derivan de aquéllos tratamientos y medicamentos asociados, definidos por el Consejo de Salubridad General… que impliquen un alto costo, por su complejidad, especialidad y el nivel de frecuencia. Es decir, provocan gastos catastróficos. Se constituirá y administrarápor la Federación un fondo de reserva.
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Se faculta a la Secretaría de Salud, misma que firmó Convenio por conducto de el Consejo Nacional contra las Adicciones y la Comisión Federal para la Protección contra Riesgos Sanitarios, CANADIC y COFEPRIS, respectivamente. Con BRITISH AMERICAN TABACCO MÉXICO, S.A DE C.V., PHILIP MORRIS MÉXICO, S.A. DE C.V., CIGARROS LA TABACALERA MEXICANA, S.A. DEC.V.
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Se estimó respecto de la venta de cigarrillos que el ingreso podría ser de 4,000,000,000.00 de pesos (cuatro mil millones de pesos).

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El convenio establece:
Necesidad de suministrar financiamiento directo a la Secretaría de Salud, los productores y comercializadores convienen en establecer una aportación temporal sobre la venta de cigarros en el territorio nacional. La aportaciónse aplicará al fondo para la protección contra gastos catastróficos.
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Rifas y Sorteos 30%. Telecomunicaciones 3%. Tasa. Tarifa. Cuota.
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PECULIARIDADES
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Sujetos
Fabricantes

Envasadores

Comisionistas Mediadores Agentes Representantes Corredores Consignación Distribución

Productores

Importación
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JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
• Realización de juegos •Apuestas • Sorteos: no importa el nombre, que requieran permiso. •Art. 5 Ley Federal de Juegos y Sorteos:

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En los permisos que conceda, independientemente de los impuestos que al efecto determinen las leyes fiscales correspondientes, la Secretaría de Gobernación señalará “la participación que, de los la permisionario”, productos obtenidos por el permisionario” deba corresponder al GobiernoFederal. Esta participación será destinada al mejoramiento de los establecimientos de Prevención Social y de Asistencia, dependientes de las Secretarías de Gobernación y de Salubridad y Asistencia, que se expresen en los permisos que se otorguen.
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Por destreza Uso de máquinas Imágenes visuales (símbolos, figuras u otros similares) Reciban Capten Usen

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Crucen Exploten apuestas En dondese ofrezcan premios y en su desarrollo intervenga el azar.
Tasa 30%
? IETU
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¿HAY DOBLE TRIBUTACION AL GRAVAR RIFAS Y SORTEOS?
Art. 162 Ley de Impuesto sobre la Renta: Se consideran ingresos por la obtención de premios, los que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados legalmente. Cuando la persona que otorgue el...
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