importante

MÉTODOS PARA DOCUMENTAR EL CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
Existen los siguientes métodos para la documentar el conocimiento del Control Interno
por parte del auditor, los cuales no son exclusivos y pueden ser utilizados en forma
combinada para una mejor efectividad.
MÉTODO DESCRIPTIVO
Consiste en la narración de los procedimientos relacionados con el control interno, los
cuales puedendividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados
y cargos o por registros contables. Una descripción adecuada de un sistema de
contabilidad y de los procesos de control relacionados incluye por lo menos cuatro
características:





Origen de cada documento y registro en el sistema.
Cómo se efectúa el procesamiento.
Disposición de cada documento y registro en elsistema.
Indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación de los
riesgos de control.

MÉTODO GRÁFICO
Consiste en la preparación de diagramas de flujo de los procedimientos ejecutados en
cada uno de los departamentos involucrados en una operación. Un diagrama de flujo
de control interno consiste en una representación simbólica y por medio de flujo
secuencial de losdocumentos de la entidad auditada. El diagrama de flujo debe
representar todas las operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de archivo
concernientes al proceso descrito. Este método debe incluir las mismas cuatro
características del método gráfico enunciadas anteriormente.
MÉTODO DE CUESTIONARIOS
Básicamente consiste en un listado de preguntas a través de las cuales se pretende
evaluarlas debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos cuestionarios
se aplican a cada una de las áreas en las cuales el auditor dividió los rubros a
examinar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de
los puntos donde pueden existir deficiencias para así formular la pregunta clave que
permita la evaluación del sistema en vigencia en la empresa.Generalmente el
cuestionario se diseña para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de
control interno. Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicables a
cualquier empresa, pero la mayoría deben ser específicas para cada organización en
particular y se deben relacionar con su objeto social.

Ejemplo de diagrama de flujo de venta de mercancía:
CLIENTEVENDEDOR

CARTERA

CAJERO

INICIO
INQUIERE
SOBRE
MERCANCIAS
LA
MERCANCÍA
GUSTA?

MUESTRA
MERCANCÍA
SI

CONTADO?

NO

ESTUDIA
CREDITO

NO
FIN

FACTURA
DE VENTA

SI

REVISA
FACTURA

APROBADO?
NO

NO

CORRECTO?
SI

ENTREGA
MERCANCÍA

ORIGINAL
DE FACTURA

REGISTRA
FACTURA Y
RECAUDA
CONTADO

FACTURA
COPIA A
CONTABILIDAD

CONTA
BILIDAD

Ejemplo deun cuestionario de control interno:

AUDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE DISPONIBLE
CLIENTE:
AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA.
Diciembre 31 de 2.00A
No.
PREGUNTAS
SI NO OBSERVACIONE
S
1
Las entradas de disponible se controlan
mediante prenumeración, relación de cobros
etc.?
2
Los ingresos por aprovechamientos se
reportanen forma oportuna a contabilidad?
3
Los ingresos diarios de disponible se
depositan a primera hora del siguiente día
hábil en la misma especie recibida?
4
Todos los egresos de disponible se realizan
por medio de cheque?
5
Los giros de disponible se hacen siempre a
nombre del primer beneficiario y se prohíbe
el giro al portador?
6
El giro de fondos por cheque se hace con
restriccionescomo de páguese al primer
beneficiario, para depositar en cuenta
solamente?
7
Las cuentas bancarias son conciliadas en
forma mensual y se realizan los ajustes
necesarios al mes siguiente?
8
Los cheques se giran usando como mínimo
dos firmas?
9
Los dineros en poder de la empresa se
mantienen en caja fuerte?
10
Los talonarios de cheques y su secuencia
numérica son controlados por la...