Impuesto al valor agregado

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|IMPUESTO AL VALOR AGREGADO |

CONTENIDO

1. Introducción al derecho Fiscal (Recordatorio)
2. Disposiciones generales de la LIVA (Ley delImpuesto al Valor Agregado).
3. Enajenación de bienes.
4. Prestación de Servicios.
5. Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de Bienes.
6. Importación de bienes o servicios
7. Exportación de Bienes o servicios
8. Obligaciones de los Contribuyentes
9. Facultades de las autoridades
10. De las participaciones a las entidades federativas

|1. INTRODUCCIÓN AL DERECHO FISCAL|

Bienvenido al módulo de Impuesto al Valor Agregado, a partir de este momento dedicaremos nuestra atención en prepararte para que adquieras los conocimientos necesarios en esta materia.
Vamos a hacer un breve análisis a manera de recordatorio del marco jurídico de los impuestos, iniciamos con las fuentes formales del derecho fiscal mexicano, éstas seclasifican en:
a). Fuentes históricas.
b). Fuentes formales, son los procedimientos ordinarios para la creación de normas jurídicas de naturaleza fiscal.
Las fuentes formales del Derecho Fiscal mexicano son:
I. Constitución Política de los Estados Unidos mexicanos:
Como todos sabemos, el artículo 31 fracción IV establece que “todos los mexicanos estamos obligados a contribuir para los gastospúblicos, así de la Federación, del Distrito federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
Este precepto que da origen al nacimiento de las contribuciones, tiene una inconsistencia ya que se refiere a la obligación de contribuir para el gasto público “de los mexicanos”, afortunadamente esta laguna está cubierta por el Código Fiscalde la Federación que en su artículo primero señala a las personas físicas y morales como sujetos obligados al pago de contribuciones, lo que hace extensiva la obligación para los sujetos económicamente activos en nuestro país.
Los principios constitucionales de las contribuciones que derivan de esta disposición son los siguientes:
El principio de la generalidad (obligatoriedad). Todos sinexcepción estamos obligados a contribuir.
El principio del gasto público. Las contribuciones deben destinarse para cubrir los gastos públicos federales, estatales o municipales según corresponda a su naturaleza.
El principio de la proporcionalidad y equidad. Se debe contribuir en proporción a los ingresos o incremento de riqueza y las leyes deben dar un trato igual a los iguales.
El principio delegalidad. Que esté establecido en ley, a este respecto el artículo 73 indica las facultades del Congreso de la Unión y en la fracción VII se precisa: ”Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir al presupuesto”, asimismo, la fracción XIX del citado artículo indica: “Para establecer contribuciones”.
II. Otras fuentes formales:
Ley, conjunto de normas jurídicas emanadas de órganos del Estadopara regular la conducta de los individuos.
Decreto-Ley, es creado por el titular del Poder Ejecutivo Federal, conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos ante situaciones consideradas como graves para la tranquilidad pública, para asumir la responsabilidad de dictar disposiciones transitorias para hacer frente a tal situación. Como ejemplo puede citarse, lasdisposiciones del artículo 29 y el artículo 73 fracción XVI.
Decreto-Delegado, cuando la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, autoriza al Poder Ejecutivo Federal para emitir normas con fuerza de ley por un tiempo limitado y para objetos definidos. Ejemplo de lo anterior es lo que dispone el artículo 131 párrafo segundo de la Constitución mencionada.
Reglamento, se constituye por el...