Impuesto Diferido

DECRETO 2649
171076 IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO DÉBITOS POR DIFERENCIAS TEMPORALES
Clase:1Activo
Grupo:17Diferidos
Cuenta:1710Cargos diferidos
Subcuenta:171076 Impuesto de renta diferido débitos por diferencias temporales

La descripción y dinámica descritas en la reglamentación, solo van hasta las cuentas. De manera que para saber cómo tratar las subcuentas, hay que observar elcomportamiento de la cuenta superior.
En este caso; la subcuenta: "171076 - Impuesto de renta diferido débitos por diferencias temporales" esta dentro de la cuenta 1710 - Cargos diferidos. Dale clic para observar su descripción y dinámica.
ARTICULO 67. ACTIVOS DIFERIDOS. Deben reconocerse como activos diferidos los recursos, distintos de los regulados en los artículos anteriores, que correspondan a:
1.Gastos anticipados, tales como intereses, seguros, arrendamientos y otros y incurridos para recibir en el futuro servicios, y
2. Cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos. Se deben registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de organización, construcción, instalación, montaje ypuesta en marcha. Las sumas incurridas en investigación y desarrollo pueden registrarse como cargos diferidos únicamente cuando el producto o proceso objeto del proyecto cumple los siguientes requisitos:
a) Los costos y gastos atribuibles se pueden identificar separadamente;
b) Su factibilidad técnica esta demostrada;
c) Existen planes definidos para su producción y venta, y
d) Su mercadofuturo esta razonablemente definido.
Tales sumas pueden diferirse con relación a los varios productos o procesos en que tengan uso alternativo, siempre que cada uno de ellos cumpla dichas condiciones.
Se debe contabilizar como impuesto diferido débito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre queexista una expectativa razonable de que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán.
El valor histórico de estos activos, reexpresado cuando sea pertinente por virtud de la inflación, se debe amortizar en forma sistemática durante el lapso estimado de su recuperación.
ARTICULO 78. IMPUESTOS POR PAGAR. Los impuestos por pagar representanobligaciones de transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestación directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar por separado cada uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los rigen.
El impuesto de renta por pagar es un pasivo constituido por los montosrazonablemente estimados para el período actual, años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier otro saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados por los correspondientes períodos. Para su determinación se debe considerar la ganancia antes de impuestos, la renta gravable y las bases alternativas para la fijación de este tributo.
Se debe contabilizar como impuesto diferido porpagar el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un menor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que tales diferencias se revertirán.

EJEMPLOS:
En la elaboración de la declaración de renta se pueden presentar diferencias temporales entre los valores contables y fiscales originando la contabilización delimpuesto diferido débito o por pagar; sin embargo, también es común encontrar las diferencias permanentes por concepto de limitaciones, prohibiciones y beneficios tributarios que definitivamente en el tiempo no modifican el impuesto por pagar.
Como normalmente las diferencias temporales y permanentes concurren en el mismo año o periodo gravable, se considera necesario presentar los siguientes...