Impuesto Diferido

Comisión de Jóvenes
Profesionales
C.P.C.E.C.A.B.A.
Sub – Comisión Impositiva, Previsional, Contable y Societaria
Área Contable
Impuesto Diferido
•Mayra Dentino
• María Eugenia Gargaglione
• Gustavo Kurgansky
•Martín Migliori
• Damián Pellegrini
•Fernanda Tedeschini
19 de octubre de 2009

Introducción - Ejemplo


El ejercicio 2009 tiene un resultado positivo de $15.000;



las normas delimpuesto a las ganancias establecen que:
◦ $10.000 están gravados en el 2009;
◦ $5.000 están gravados en el 2010.



en el ejercicio 2010 tiene un resultado positivo de $20000,
gravado totalmente ese año.



a pagar:
◦ en 2009: 10000x35%=3500
◦ en 2010: (20000+5000)x35%=8750

Concepto

2009

2010

Resultado 1

10000

20000

Resultado 2

5000

0

Rdo. antes de impuesto

15000

20000

Impuesto

-3500Rdo. después de
impuesto
Relación impuesto y
rdo.

Concepto

2009

2010

Resultado 1

10000

20000

Resultado 2

5000

0

Rdo. antes de impuesto

15000

20000

-8750

Impuesto

-5250

-7000

11500

11250

Rdo. después de
impuesto

9750

13000

23%

44%

35%

35%

Relación impuesto y
rdo.

Registración
2009:
Impuesto a las ganancias

525
0

15000x35
%

Pasivo por impuesto diferido

175 5000x35%
0Provisión impuesto a las
2010:
ganancias

350 10000x35
0 %

Impuesto a las ganancias

700
0

20000x35
%

Pasivo por impuesto diferido

175
0

5000x35%

Provisión impuesto a las
ganancias

875 25000x35
0 %

Esquema del impuesto a las
ganancias

Resultado
Contable

Normas
Contables

Ajustes
o
Diferencias

Resultado
Impositivo

Ley de
Impuesto
a las
Ganancias

Método Tradicional
•Reconoce el cargoa resultados y la deuda (provisión) por
impuesto a las
ganancias al cierre del ejercicio.
Alícuota
Cargo a
Provisión Impuesto
Resultado
x
=
=
Vigente
Resultados
a las Ganancias
Impositivo
Impuesto a las ganancias
XXXX
Provisión impuesto a las ganancias

XXXX

•Este método no reconoce los quebrantos impositivos debido
que los considera activos contingentes. De verificarse esta
situación no sereconoce cargo a resultados por el impuesto a
las ganancias.

Críticas al Método Tradicional

•Se aparta del criterio del devengamiento contable ya que el carg
resultados coincide con el impuesto a pagar (criterio del percibido

•La base de cálculo del cargo a resultados contable es la base imp
hecho que no permite una adecuada correlación entre ingresos y g

•Su aplicación tiende a descapitalizar alas sociedades que lo emp
Por ejemplo ante una situación particular de un ejercicio en el cua
deba abonar un impuesto menor, se podrán distribuir anticipadam
utilidades que, en ejercicios posteriores, se convertirán en mayore
valores de impuesto a ingresar.

Esquema del impuesto a las
ganancias

Resultado
Contable

Normas
Contables

Ajustes
o
Diferencia
s

Diferencias
Permanentes

DiferenciasTemporales o
Temporarias

Resultado
Impositivo

Ley de
Impuesto
a las
Ganancias

Clasificación de Diferencias
Diferencias Permanentes:
Las constituyen transacciones que configuran ingresos o egresos
contables que no son admitidos como tales por la legislación
impositiva o, en caso inverso, cuando resultados positivos o negativos
en la legislación tributaria no constituyen ganancias o pérdidascontables.
Las diferencias que se producen en un ejercicio no están sujetas a
modificación en períodos futuros. No se reversan.
Diferencias Temporales o Temporarias:
Se motivan en la existencia de hechos generadores de ingresos o
gastos que la legislación impositiva obliga o admite tratar en ejercicios
distintos de aquellos en los que inciden contablemente.
Esto implica que una diferencia producida en unejercicio estará sujeta
a reversión en el otro.

Método del Impuesto Diferido
•En primer lugar, reconoce el cargo a resultados y la deuda (provi
por impuesto a las ganancias según el Método Tradicional.

•Adicionalmente, reconoce el cargo a resultados por aumentos o
disminuciones de diferencias temporales o temporarias como activ
y pasivos por impuesto diferido.
Impuesto a las ganancias
XXXX...