Impuesto quinta categoria


CALCULO IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA

CASO PRACTICO Nº 01

Trabajador percibe rentas de quinta categoría en forma fija y rentas de cuarta categoría

Enunciado:
Una personal natural percibe desde el mes de Marzo 2009 rentas de quinta categoría al ingresar a laborar desde el primer día calendario de dicho mes en una entidad empresarial
Se sabe que la persona ingresó a laborarcon una remuneración mensual de S/. 2,900 y que de Enero a Febrero dicha persona se encontraba realizando labores independientes en otra entidad emitiendo Recibos de Honorarios por S/ 4,000 cada mes sobre los cuales se efectuaron las retenciones establecidas por Ley (Retención = 8,000 x 10% = 800)

Solución:
En el presente caso, la proyección de rentas de quinta categoría se efectuará desdeMarzo a Diciembre, ya que durante los meses de Enero y Febrero dicha persona percibía rentas de otra naturaleza (cuarta categoría).
Asimismo, cabe referir que la retención de quinta categoría se debe efectuar sobre el total de la renta percibida en cada mes

(*) Desarrollo del Caso Práctico 01 esta en el archivo anexo de Excel (con formulas para mejor entendimiento)

Notas:
(1) Lagratificación del mes de Julio 2009 corresponde a S/. 1,933.33 (2,900/6m*4m), dado que el trabajador ingreso a laborar en el mes de Marzo 2009
(2) La bonificación extraordinaria se calcula sobre la gratificación percibida y se computa a partir del mes en que se percibe para la retención de quinta categoría no procediendo su proyección. Así la bonificación del mes de Julio que ha sido percibida por eltrabajador en dicho periodo se considera a partir de dicho mes; mientras que la correspondiente a Diciembre se imputa en dicho periodo (Diciembre)
Bonificación Extraordinaria 07/2009 = ( 2,900 / 6m x 4m)x 9% Essalud = 174 )
Bonificación Extraordinaria 12/2009 = ( 2,900 / 6m x 6m)x 9% Essalud = 261 )

(3) Las gratificaciones ordinarias y las bonificaciones extraordinarias, una vezpercibidas, se incorporaran como parte de las remuneraciones percibidas en periodos anteriores (11,600+2,900+1933+174 = 16,607) ósea Sueldo mensual + Ra. Remuneración anterior acumulada + Bonificación extraordinaria

Cabe indicar que las rentas percibidas durante los meses de cuarta categoría se consideran parte de las rentas de trabajo, por el cual se computarán en la Declaración Jurada Anualdel Impuesto a la Renta, a fin de establecer el saldo por regularizar

DETERMINACION
2009






RENTA NETA
UIT = 3,550






IMPONIBLE
7 UIT / 14= 1,775






 
7 UIT = 24,850






 
 
 






RENTA BRUTA (RB)
107
8,000

(Honorarios Enero y Febrero 2009 = 4,000 + 4,000)

DEDUCCION (20% RB)
G
-1,600






RENTA NETA
H
6,400

29,000Remuneración Anual Percibida

OTRA RENTA 4ta CATEG.
108
 

4,833
Gratificación Ordinaria por percibir

TOTAL RENTA 4ta CATEG.
I
6,400

435
Bonificaciones Extraordinarias Ley Nº 29351
TOTAL RENTA 5ta CATEG.
111
34,268

34,268




TOTAL RTA 4ta Y 5ta CATEG.
J
40,668






DEDUCCION 7 UIT
K
-24,850






RENTA NETA IMPONIBLE
O
15,818






(-) IMPTOTRANSACCIONES FINAC
 
 






RENTA NETA IMPONIBLE de TRABAJO
 
15,818






IMPTO RENTA S/ ESCALA 15%
120
2,373






 
 
 






S.A.F. EJERCICIO ANTERIOR
125
 






PAGO DIRECTO I.Rta 4ta CATEG
127
 






IMPTO RETENIDO 4ta CATEG.
130
-800

(Retención 10% de 8,000 = 800)


IMPTO RETENIDO 5ta CATEG.
131
-1,413

ImpuestoRetenido año 2009


OTROS PAGOS DIRECTOS MENSUAL
128
 






 



 
 






SALDO POR REGULARIZAR :
 
 






A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
141
 






A FAVOR DEL FISCO
142
160






 
 
 







Conforme a esta determinación, la persona natural deberá regularizar S/. 160 como resultado de sus rentas de trabajo 2009

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