impuesto sobre sociedades


SUPUESTO PRÁCTICO DE ISD

Atila deja como herederos a su mujer, de 58 años, y a su hijo, de 20 años.
Según el testamento al cónyuge viudo, Dorotea, le corresponde el usufructo del tercio demejora, siendo heredero por el resto de la herencia su único hijo, Lucio.
El régimen económico matrimonial era el de la sociedad de gananciales.
Relación de bienes al fallecimiento:
Bb GanancialesValor de Mercado
Valor Catastral
Vivienda habitual
400.000 €
250.000 €
Depósitos bancarios
200.000 €
-------
Apartamento en la playa
100.000 €
50.000 €
Empresa familiar
300.000 €
-------Bb Privativos de Atila
Valor de Mercado
Valor Catastral
Solar
700.000 €
120.000 €
La Empresa familiar se trata de una SL con derecho a la exención en el IP en los 2 cónyuges, ascendiendo elimporte de la exención al 90%.
Los gastos de entierro y funeral ascienden a 5.000 €, y los gastos satisfechos a su última enfermedad satisfechos por el propio Atila en vida fueron 15.300 €.
El patrimoniopreexistente de Dorotea está valorado en 431.000 € y Lucio carece de patrimonio preexistente.


SOLUCIÓN

Como el matrimonio se encontraba en régimen de gananciales, el 50% de los bienescorresponden a Dorotea, y como tal procederemos a hacer la separación de sus bienes con los de la herencia.
Y para que la reducción sea mayor, colocaremos la empresa entera (de la cual tendremos unareducción del 95% sobre el 90% del total de la empresa) y la vivienda habitual (que también tiene una reducción del 95% sobre el total de la vivienda con un tope máximo de 123.000 €, en la CC.AA de Madrid).La separación quedaría así:

DOROTEA
HERENCIA
Depósitos Bancarios = 200.000 €

Apartamento en la playa = 100.000 €

Vivienda Habitual = 200.000 €
Vivienda Habitual = 200.000 €

Empresa =300.000 €

Solar = 700.000 €

Entonces:
- Valor Real = 1.200.000 €
(200.000 + 300.000 + 700.000 = 1.200.000)
- Ajuar = 28.500 €
(3% Valor Real – 3% VC de VH = 3% de 1.200.000 – 3%...