Impuesto a la renta

IMPUESTO A LA RENTA

1.- AMBITO DE APLICACIÓN

1.1 Rentas del trabajo, del capital de la aplicación conjunta de ambos factores.-

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital (Primera y Segunda Categorias), del trabajo (Cuarta y Quinta Categorias) y de la aplicación conjunta de ambos factores (rentas empresariales de (Tercera Categoria), entendiéndose como tales aaquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Están incluidas las siguientes rentas:
a) Las regalías.
b) Los resultados de la enajenación de:
b.1 Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.
b.2 Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados,total o parcialmente, para efectos de la enajenación.
c) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.
1.2 Las ganancias del capital.-
Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se encuentran:
a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador yotros valores mobiliarios.
b) La enajenación de:
b.1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos provenientes de las mismas.
b.2) Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite esta Ley.
b.3) Derechos de llave, marcas y similares.
b.4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o empresasconstituidas en el país, de las empresas unipersonales domiciliadas a que se refiere el tercer párrafo del Artículo 14º o de sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen actividades generadoras de rentas de la tercera categoría.
b.5) Negocios o empresas.
b.6)Denuncios y concesiones.
c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividades desarrolladas por empresas comprendidas en el inciso a) del Artículo 28°, hubieran quedado en poder del titular de dichas empresas, siempre que la enajenación tenga lugar dentro de los dos (2) años contados desde la fecha en que se produjo el cese de actividades.
Es el caso de unapersona natural con negocio que cesa las actividades generadoras de Renta de 3ra Categoría y que destina los bienes remanentes del negocio a su patrimonio no empresarial. Se entenderá que existe renta gravada si dicha enajenación se realiza dentro de los dos años que cesaron las actividades del negocio.
EXCEPCIONES
No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado de laenajenación de los siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, que no genere rentas de tercera categoría:
i) Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.
ii) Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de este apartado.
1.3 Otros ingresos que provengan de teceros, establecidos por la ley.
a)Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su personal y aquéllas que no impliquen la reparación de un daño, así como las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º del TUO .
b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo computable de ese bien, salvo que se cumplan las...