Impuesto A Los No Residentes

IMPUESTO A LAS RENTAS DE NO RESIDENTES (IRNR)
TITULO 8 DECRETO 149/007

Características generales

o

Impuesto anual que grava las rentas de fuente uruguaya de cualquier naturaleza, obtenidas por personas físicas y otras entidades no residentes.

RENTAS COMPRENDIDAS
Las rentas computables se clasifican en: a) RENTAS EMPRESARIALES (definición IRAE) b) RENTAS TRABAJO (definición IRPF)c) RENTAS CAPITAL (definición IRPF) d) INCREMENTOS PATRIMONIALES (definición IRPF)

Rentas comprendidas
• Se clasifican en 4 categorías:
RENTAS • Empresariales y asimiladas por enajenación de inmuebles CONCEPTO • Definición según normas IRAE

• Rendimientos del trabajo • Rendimientos del capital
• Incrementos patrimoniales

• Definición según normas IRPF • Definición según normas IRPF
•Definición según norma IRPF

• Remisión general a las normas del IRAE respecto a las rentas empresariales y asimiladas y al IRPF respecto a las restantes rentas comprendidas.

ASPECTO ESPACIAL
o Las rentas de fuentes uruguaya proveniente de actividades desarrolladas, bienes situados o derechos utilizados económicamente en la República o Asimismo se considerarán de fuente uruguaya, siempre seque relacionen con la obtención de rentas comprendidas en el IRAE, las rentas obtenidas por servicios técnicos (solamente) prestados desde el exterior a contribuyentes de IRAE. EXCEPCION AL PRINCIPIO GENERAL.
OJO, servicios vinculados a la obtención de rentas gravadas por IRAE

Sujetos alcanzados
• Personas físicas y demás entidades, no residentes, sin establecimiento permanente en el país •Son aplicables las mismas definiciones de residente y establecimiento permanente, dadas en el IRAE e IRPF (lugar fijo de negocios en la Republica) • Se designa agente de retención a los contribuyentes del IRAE, por las rentas empresariales y los rendimientos del trabajo • Se faculta al P.E. a designar otros responsables • Se da la opción a los extranjeros que presten servicios personales en ZonaFranca de liquidar el IRNR.

Monto imponible y Tasa
Rentas empresariales y Rendimientos del trabajo Rendimientos de capital e incrementos patrimoniales Ingresos de fuente uruguaya Según IRPF

• Se prevén deducciones de ciertos gastos • Se prevé la deducción del costo fiscal de los bienes enajenados y la posibilidad de optar por criterios fictos de determinación de la renta

Montoimponible y Tasa
No se podrán compensar resultados positivos y negativos entre las distintas categorías de rentas o Se podrán s/reglamentación o “Grossing up” deducir créditos

Liquidación por separado
incobrables

o Tasa proporcional 12%

Rentas de fuente internacional
• Se establecen los porcentajes de rentas de fuente uruguaya para el caso de actividades desarrolladas parcialmente en el país,por: compañías de seguros, de transporte, productoras, distribuidoras e intermediaras de películas, agencias de noticias extranjeras y por la cesión de uso de contenedores

Por ejemplo: compañías extranjeras de transporte marítimo, aéreo o terrestre, el 20.83% del importe de los pasajes y fletes de carga del país al extranjero, será considerado de fuente uruguaya (art. 13, del titulo 8)SUJETOS PASIVOS
1) Contribuyentes: personas físicas y demás entidades con o sin personería jurídica, no residentes (*) (*) Quienes permanezcan mas de 183 días durante el ano civil Quienes tengan el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos en el país Cuando el cónyuge y los hijos residan habitualmente en el territorio nacional. Las personas jurídicas y demás entidades que se hayanconstituido de acuerdo a las leyes nacionales

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SUJETOS PASIVOS
2) Responsables: Se designa a contribuyentes de IRAE que paguen o acrediten rentas comprendidas en IRNR Se otorga al Poder Ejecutivo la facultad de designar agentes de retención y de percepción, responsables por obligaciones tributarias de terceros y responsables sustitutos de este impuesto. Siempre se retiene el...