Impuestos federales

6.3.2 Ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales (arts. 120 al 128 y 133 de la LISR).

Es inexplicable que el Congreso de la Unión haya conjuntado el régimen fiscal para las personas físicas que reciben ingresos por honorarios con el de actividades empresariales y profesionales de la LISR, necesitan tener ingresos superiores a$4 000 000 anuales.

Por otro lado debe señalarse que se incorpora en ese régimen el gravamen con base en efectivo, es decir, se paga por los ingresos percibidos y, por lo tanto, las deducciones deberán estar pagadas.

El nuevo régimen tiene las siguientes características principales:

• Acumular los ingresos en el momento en que los mismos sean realmente percibidos en efectivo, enbienes o servicios.

• Se eliminan los ajustes por inflación que anteriormente debían realizar las personas físicas empresarias bajo el esquema de componente inflacionario.

• Se efectuaran las deducciones relativas a compras y gastos, en el momento en que las mismas sean realmente erogadas en efectivo, en bienes o en servicios.

• Las inversiones podrán deducirse mediante laaplicación del porcentaje correspondiente para cada tipo de bien o aplicar la deducción inmediata en un solo ejercicio.

• Efectuar pagas provisionales mensuales a cuenta del ISR del ejercicio.

• Se elimina el ajuste semestral de los pagos provisionales que realizaban las personas físicas empresarias y la unidad gravable anual se acumulara a los demás ingresos del ejercicio.

SujetosLas personas físicas que realicen actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales.

Objeto

Gravar los ingresos percibidos por actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.

Época de pago

Eventual, provisional, trimestral y anual.

Ingresos

1. Por actividades empresariales, las provenientes de la realización de actividadescomerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

2. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de la prestación de un servicio proporcionado por una persona física en forma independiente, y que no estén considerados en el capítulo I, del título IV de la LISR.

Deducciones

Los contribuyentes pueden deducir del totalde ingresos, los gastos e inversiones estrictamente indispensables para la obtención de su ingreso. Las inversiones se deducirán de acuerdo a los porcentajes establecidos en la ley.

Requisitos de las deducciones de las personas físicas

Para que los contribuyentes personas físicas puedan deducir los gastos e inversiones, estas deben de cumplir con una serie de requisitos, los cuales seseñalan en el art 172 de la LISR.

Pagos

1. Anual, para presentarla entre los meses de febrero y abril.

2. Mensual a cuenta del impuesto anual, para presentarla a mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquella que corresponda el pago.

3. Eventual, durante los siguientes 15 días posteriores a la obtención del ingreso.

Obligaciones del constituyente

Entre otras, sonlas siguientes (art 133 LISR):

• Solicitar su inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.

• Llevar contabilidad simplificada conforme al Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, es decir un libro de ingresos y egresos, así como de registro de inversiones.

• Expedir comprobantes con requisitos fiscales.

• Presentar declaraciones provisionales trimestrales yla anual.

Obligaciones de las personas morales

Todas las personas morales que realicen pagos por concepto de honorarios deben retener el 10% del monto de los mismos, sin deducción alguna, como pago provisional del ISR; también deben proporcionar constancia de retención.

Honorarios eventuales. Las personas que obtengan en forma esporádica ingresos derivados de la prestación de servicios...