Impuestos venezuela

Carolina Soteldo Silva
csoteldo@tpa.com.ve

GESTION FINANCIERA
CONTABILIDAD
INVERSIONES Y
TESORERIA

MARCO REGULATORIO
TRIBUTOS

CONTRALORIA
CONTABILIDAD
PRESUPUESTOS

OBLIGACIONES
LEGALES
ORGANOS
REGULATORIOS

ESTRUCTURACION
DE NEGOCIOS E
INVERSIONES

MODELO
FINANCIERO Y
RECURSOS

IMPACTO
IMPOSITIVO

EVALUACION DE
RIESGOS
OBLIGACIONES
FORMALES

OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
0BLIGACIONES
SUSTANTIVAS O
MATERIALES
CONTRIBUYENTES O
POR CUENTA PROPIA

RESPONSABLES O
POR CUENTA DE UN
TERCERO

Pago de tributos

Pago de Anticipos
Devoluciones y
Reintegros

Obligaciones de
retención

0BLIGACIONES
FORM ALES

 Inscripción en los registros
 Emitir o exigir comprobantes
 levar libros o registros contables o
especiales
 Presentardeclaraciones y
comunicaciones.
 Permitir el control de la
Administración Tributaria.
 Informar y comparecer ante la
Administración Tributaria.
 Acatar la órdenes de la
Administración Tributaria, dictadas
en uso de sus facultades legales, y
 Otras definidos en las leyes
especiales y el COT

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Art. 133: Deber de contribuirArts. 316 y 317:

Principios Sistema Tributario

Legalidad
Justicia y eficiencia
Capacidad Contributiva
Generalidad
Progresividad
No confiscatoriedad

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Distribución Competencias
C.N. ART.156

Competencia Poder
Nacional

C.N. ART.164

Competencia Poder
Estadal

-Impuestos a la renta
-Impuesto Sobre Sucesiones yDonaciones
-Impuestos al Capital
-Impuestos al Valor Agregado
-Gravámenes a la Importación
-Licores/Cigarrillos
-Otros no atribuidos a los Estados y Municipios

-Tasas por uso de bienes y servicios
-Especies fiscales
-Otros no atribuidos al poder nacional
y municipal

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Distribución Competencias
C.N. ART.179

Competencia PoderMunicipal

Entes Públicos no
Territoriales

- Impuestos sobre actividades
económicas
- Inmuebles urbanos
- Vehículos
- Espectáculos públicos
- Juegos y Apuestas
- Publicidad y Propaganda
- Plusvalías de la Propiedad
- Impuestos rural o según predios
urbanos
- Contribuciones Parafiscales (IVSS,
BANAVIH, INCES)
- FONACIT
- FONA

ELEMENTOS A
EVALUAR
MEDICION DEL
IMPACTOIMPOSITIVO

CRITERIO O PREMISA

FUNDAMENTACION E
INTERPRETACION
LEGAL
CRITERIOS
JURISPRUDENCIALES

DOCTRINA

ESCENARIOS DE RIESGOS: POR CUENTA PROPIA O
CONTRIBUYENTE. (DISTINTOS A ANTICIPOS)
SIN MEDIAR
OBJECION
ADMINISTRATIVA

Tributo Omitido
Multa del 1%
Indexación de la multa
Intereses Moratorios

ALLANAMIENTO
O ACEPTACION
DE LA OBJECION
ADMINISTRATIVA

Tributoomitido
Multa del 10%
Indexación de la multa
Intereses Moratorios

Sin perjuicio de la defraudación: penas privativa
de la libertad

NO ACEPTACION
DEL REPARO

Tributo omitido
Multa del 112,5%
Indexación de la multa
Intereses Moratorios

ESCENARIOS DE RIESGOS: RESPONSABLES O POR CUENTA
DE TERCEROS

Incumplimientos de Obligaciones de retención y percepción
POR NO
ENTERARCANTIDADES
RETENIDAS

Tributo omitido
Multa del 50% mensual
hasta un máximo del
500% del tributo omitido
Intereses moratorios
Indexación de la multa

Pena privativa de la
libertad

POR NO
RETENER

Tributo omitido
Multa del 200% (media
entre un 100% y 300%)
del tributo omitido
Intereses moratorios
Indexación de la multa

POR RETENER
DE MENOS

Tributo omitidoMulta del 100% (media
entre un 50% y 150%) del
tributo omitido
Intereses moratorios
Indexación de la multa

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(I) Obligaciones Formales Generales

1)
2)
3)
4)
•
•
•
•

Inscripción en el Registro Único de Información Fiscal
(R.I.F.) 30 días hábiles siguientes a la constitución o inicio
de actividades, lo que ocurra primero.
Actualizar el R.I.F cada 3 años.
Agentes de...