impuestos

IVA

L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana

Introducción
El impuesto al valor agregado
(IVA) es un impuesto indirec­
to, donde el contribuyente
que lo causa se lo traslada a
su cliente cuando realiza los
actos o actividades objeto de
dicho impuesto, el cual se
encuentra implícito en la
contraprestación pactada.
El IVA que el contribuyen­
te cobre deberá enterarlo a
mástardar el día 17 del mes
inmediato siguiente, teniendo
derecho a acreditar el IVA que
le trasladan y el que le retie­
nen; sin embargo, para que el
contribuyente pueda acreditar
este impuesto se deben cum­
plir con requisitos, además de
que en caso de que el contri­
buyente realice operaciones
gravadas y exentas deberá
determinar la proporción del
acreditamiento del impuesto,
por elimpuesto que le trasla­
daron, y que no puede iden­
tificar con sus actos o activi­
dades gravadas o exentas.
Asimismo, el contribuyen­
te tiene derecho a acreditar
contra el IVA a su cargo los
saldos a favor del mismo
impuesto determinado en
periodos anteriores.

Pago mensual del IVA
Los contribuyentes causantes del IVA se encuentran obligados a
calcularlo y enterarlo mensualmente, elcual se determina conforme
a lo siguiente:
Total de IVA trasladado por el contribuyente, correspondiente
al total de actos o actividades realizados en el mes por
el que se efectúa el pago, excepto la importación
de bienes tangibles
(–) IVA retenido al contribuyente en el mes de que se trate
(–) IVA acreditable trasladado al contribuyente en el mes
de que se trate
(=) Pago mensual o saldo afavor del IVA

IVA trasladado por el contribuyente
Conforme al artículo 1o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(LIVA), los contribuyentes, personas físicas o morales, causan este
impuesto cuando realizan en territorio nacional, los siguientes actos o
actividades:
•
•
•
•

Enajenen bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
Importenbienes o servicios.

De acuerdo con la misma LIVA, se considera que los actos o
actividades se prestan en territorio nacional, conforme a lo si­
guiente:


Licenciada en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.

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Talleres

Determinación
del pago mensual delEnajenación de bienes

Prestación de servicios
independientes

Otorgamiento del
uso o goce temporal
de bienes

Importación de
bienes y servicios

Artículo 10 de la LIVA

Artículo 16 de la LIVA

Artículo 21 de la LIVA

Artículo 24 de la LIVA

El acto se realiza en terri­
torio nacional, si el bien se
encuentra en el mismo al
efectuarse el envío al ad­
quirente y cuando no ha­
biendoenvío, en el país se
realiza la entrega material
del bien por el enajenante.

El servicio independiente se
considera que se lleva a cabo
en territorio nacional, cuando
se presta total o parcialmen­
te por un residente en el país.

Cuando se concede el uso
o goce temporal de un bien
tangible en territorio nacio­
nal, siempre que en el mis­
mo se encuentre el bien en
el momento de suentrega
material a quien va a realizar
su uso o goce temporal.

Para estos efectos, se
considera que la importa­
ción se realiza en territorio
nacional cuando se intro­
duce al país o cuando es
aprovechado en México.

Bienes sujetos a matrícula
o registros mexicanos, se
considera realizados en
territorio nacional aun
cuando al llevarse a cabo
se encuentren material­
mente fueradel territorio y
siempre que el enajenante
sea residente en México o
residente en el extranjero
con establecimiento per­
manente en el país.
En bienes intangibles se
considera realizadas en
territorio nacional cuando
el enajenante y el adqui­
rente residen en territorio
nacional.
Por ejemplo: cuando un
contribuyente vende una
mercancía a un residente
en el extranjero sin esta­...