impuestos

Marco Conceptual

1.1

MARCO CONCEPTUAL

L

os impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que
cuenta el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a
través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre

la población, ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos
estratos o, a través delgasto social, el cual depende en gran medida del nivel de
recaudación logrado.

A continuación se establecen los elementos teóricos necesarios para
comprender la importancia de los impuestos en la actualidad.

1.1.1 Definición de impuesto.
Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos
públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre losimpuestos hay que aclarar
la diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto. Cuando
nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las
percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie o
servicios. En segundo lugar, una contribución es una parte integrante de los ingresos
públicos e incluye aportaciones de particularescomo, por ejemplo, pagos por servicios
públicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los impuestos forman parte de las
contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos1.

La definición de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden
existir diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones están las
siguientes:
Eherberg: “Losimpuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás
entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder

1

Rosas Aniceto, Roberto Santillán. “Teoría General de las Finanzas Públicas y el Caso de México”.
Escuela Nacional de Economía, México D.F. 1962. p.

Facultad de Economía UNAM

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Marco Conceptual
coactivo, en forma y cuantía determinadasunilateralmente y sin contraprestación
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas”2.

Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el
Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción
de los servicios públicos generales”3.

Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los
particulares deducido porla autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los
gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales”4.

José Alvarez de Cienfuegos: “El impuesto es una parte de la renta nacional que
el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas,
distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías
privadas y sinofrecer a éstas compensación específica y recíproca de su parte5”.

De las definiciones anteriores se puede ver que existen ciertos elementos en
común como que los impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija
unilateralmente, limitan el poder de compra del consumidor y se destinan sin ninguna
especificación a cubrir la satisfacción de necesidades colectivas o a cubrir los gastosgenerales del Estado.

Una vez que se han visto los elementos que integran al impuesto, éste se
puede definir como “la aportación coercitiva que los particulares hacen al sector
público, sin especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir”6.
Es decir, los impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector público
para financiar el gasto público; sinembargo, dentro de esta transferencia no se
especifica que los recursos regresarán al sujeto en la forma de servicios públicos u otra
forma. Esto es así porque los recursos obtenidos por el sector público sirven para
muchos fines, siendo uno de los más importantes, para el caso de México, la
2

Flores Zavala, Ernesto. “Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas”, Ed. México D.F. 1946, p. 33.
Ibid....