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Misterios del IETU ¿por fin resueltos?
Conozca las respuestas a los principales problemas que en la práctica se han encontrado los
contribuyentes para determinar el IETU a partir de 2008.
1. INVERSIONES EN CONSTRUCCIÓN 2007 - 2008
1.1. MARCO JURÍDICO
1.2. CASOSPRÁCTICOS
1.2.1.
DEDUCIBLES DEL IETU
1.2.2.
NO DEDUCIBLES DEL IETU
1.2.2.1. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES DEL
ÚLTIMO CUATRIMESTRE 2007
1.2.2.2. CRÉDITO POR INVERSIONES
1998 A 2007
1.2.2.3. LISTADO DE CONCEPTOS DEL IETU

PARCIALMENTE DEDUCIBLES DEL IETU
1.2.3.1. CRÉDITO POR INVERSIONES
1998 A 2007
2. CRÉDITO IETU POR EXCESO DE DEDUCCIONES
3. ACREDITAMIENTO DEL ISR CONTRA EL IETU
3.1. CASOSPRÁCTICOS
4. INGRESOS BASE PARA PAGOS PROVISIONALES
5. LISTADO DE CONCEPTOS DEL IETU PARA MAQUILADORAS
6. COROLARIO

1. Inversiones en construcción 2007 - 2008

Debido a la diversidad de contratos de construcción de bienes que puede presentarse en la práctica, se analizará el más
común, el contrato de obra a precio alzado para el caso del
Distrito Federal.
El Código Civil para el DistritoFederal (CCDF), establece que
este contrato de prestación de servicios se da cuando el empresario (constructor) dirige la obra y pone los materiales para la
construcción encargada por el dueño de ésta (art. 2616).
El licenciado Ramón Sánchez Medal, en su obra “De los Contratos Civiles”, de Editorial Porrúa, Decimoséptima Edición, 1999,
pp. 169 y 170, define los elementos reales de este contratocomo:
obra: “tiene que estar determinada de antemano de alguna
manera, lo que por regla general se hace a través de un
presupuesto, proyecto, plano o diseño”
precio: “puede ser único y por la totalidad de la obra, o
bien por medida o por piezas, como acontece en el contrato de obras a destajo”
materiales: “que para la ejecución de la obra tiene que poner el empresario y ser adquiridos poréste de los respectivos proveedores”
dirección de la obra: “constituida por el trabajo de ejecución o por lo menos de coordinación que bajo la responsabilidad del empresario o contratista lleva a cabo éste para
la realización de la obra”
Respecto al precio, el autor señala: “El pago del precio tiene
en este contrato una significación especial, porque al efectuarse hace nacer la presunción legal deque el dueño de la obra
recibió ésta a su satisfacción, a menos que expresamente se
hubiera reservado el derecho de reclamar o se hubiera aclara-

1.1. MARCO JURÍDICO

En la exposición de motivos del poder Ejecutivo y del dictamen del Congreso de la Unión, se observa que la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) se constituyó,
entre otros objetivos, como un instrumento fiscal quepermita
fomentar la inversión en activos productivos de las empresas,
al permitir la deducción total en el ejercicio en que se realizan
las inversiones en activos, terrenos, maquinaria y equipo.
Sin embargo, la ley publicada no contempla de forma específica el tratamiento que deberá darse a las inversiones (en
construcciones o maquinaria y equipo) que se encontraban
en proceso deconstrucción con anterioridad al 1o de enero
de 2008 y que culminen con posterioridad a esta fecha.
Debido a ello, los contribuyentes que cuentan con este tipo
de inversiones se encuentran en la incertidumbre respecto a
la deducibilidad de este tipo de inversiones para el impuesto
empresarial a tasa única (IETU).
Este hecho se complica más cuando en el artículo Noveno
Transitorio de la LIETU seestablece lo siguiente: “Para los efectos
del impuesto empresarial a tasa única a que se refiere la presente Ley, no serán deducibles las erogaciones que correspondan a
enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y
al uso o goce temporal de bienes que se utilicen para realizar las
actividades a que se refiere el artículo 1 de la presente Ley, que
se hayan devengado con...