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UNVERSIDAD MICHOACANA DE SAN NICOLAS
DE HIDALGO
Firmado digitalmente por
AUTOMATIZACION
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Fecha: 2009.10.16 09:53:19 -05'00'

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES

APLICACIÓN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
(IETU)

TESIS PARA OBTENER EL TITULO DE LICENCIADO ENDERECHO
PRESENTA:
JUAN ANTONIO DE JESUS HERRERA LEON

DIRECTOR DE TESIS
MAESTRO EN DERECHO ALFREDO LAURO VERA AMAYA

Morelia, Mich. Invierno 2009

INDICE

PAGINA

INTRODUCCION

I
CAPITULO I

ANTECEDENTES HISTORICOS DE LAS CONTRIBUCIONES EN MEXICO
I.1 México Prehispánico

1

I.2 La Colonia Periodo Virreinal

2

I.3 México Independiente

8

I.4 La Reforma

9

I.5 ElPorfiriato

11

I.6 La Revolución

13

I.7 México Contemporáneo

16

CAPITULO II
ORIGEN ETIMOLOGICO DEL DERECHO FISCAL
II.1 Diferentes Significados de la Palabra Derecho

17

II.2 Concepto del Derecho Fiscal

18

II.3 El Derecho Tributario y sus Ramas

23

II.4 Autonomía del Derecho Fiscal

25

II.5 El Tributo y sus Especies

28

II.6 ¿Qué son los impuestos?

29II.7 Principios de los Impuestos

31

II.8 Elementos del Impuesto

32

II.9 Clasificación de los Impuestos

35

II.10 Finalidad de los Impuestos

37

CAPITULO III
IMPUESTOS EMPRESARIAL A TASA UNICA
III.1 Motivos que propiciaron la creación del Impuesto a Tasa Única

39

III.2 Elementos del Impuesto Impuesto Empresarial a Tasa Única.

46

Sujeto, objeto, base y tasaIII.3 ¿Quienes deben pagar o declarar este Impuesto?

48

III.4 Las deducciones

50

III.5 Del Crédito Fiscal y del Acreditamiento

62

III.6 Época de Pago del Impuesto Empresarial a Tasa Única

74

III.7 ¿Quienes no pagan este Impuesto?

76

CAPITULO IV

¿CARGA FISCAL? DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
IV.1 Recapitulación

84

IV.2 ¿Quienes están obligados al pago deIETU y como se genera

86

el pago del mismo?
IV.3 ¿Carga fiscal?

87

CONCLUCIONES

90

BIBLIOGRAFIA

92

INTRODUCCION
El objetivo principal por el que me intereso realizar la investigación de
este tema fue, que una nueva ley que más que afectar la carga fiscal del
contribuyente, pretende darle una estabilidad más certera al país y no estar
dependientes del petróleo, que enunos cuantos años no será suficiente para
cubrir todas las necesidades de los mexicanos y con ello llevarnos a una gran
crisis económica. Por ello es que pretendo desentrañar

si realmente la

aplicación de este nuevo impuesto dará mejor sustentabilidad económica al
país en cuanto a reforzar el combate a la pobreza, mejorar el acceso y calidad
de los servicios de educación y de salud,facilitar el acceso a la vivienda digna,
generar mas empleos a través de un mayor crecimiento económico e impulsar
la infraestructura social y productiva, orientada a reducir la desigualdad
regional.
¿Se determinara si afectará la carga fiscal del contribuyente?, con ello ver si
¿realmente operará mediante mecanismos idóneos, una simplificación en la
recaudación tributaria? y analizar ¿si seráequitativo el pago en base a los
ingresos que genere el contribuyente? el Impuesto Empresarial a Tasa Única,
solo es un impuesto complementario del ISR, y por lo tanto, no debe afectar el
bolsillo del contribuyente, si nos referimos a que como solo grava el 16.5% de
la base de los ingresos, entre el ISR y el IETU, el impuesto sumado de ambos
no excede del 16.5% de la utilidad que genero elcontribuyente, aun y cuando
este debiera tener como limite la tasa del 28% que es la que tiene el Impuesto
Sobre la Renta.
Este impuesto se reciente

considerable en el bolsillo del contribuyente,

debido a que la tasa con la que se realiza el calculo es muy significativa y
aunque, solo es un impuesto complementario del ISR y por tanto no es un
Impuesto adicional, se prevé que en un...