informe coso

"Control interno. Las distintas responsabilidades en la empresa".
INFORME COSO

Recopilado por el Lic. Carlos Guillermo Schmidt Gamboa

El informe es un manual de control interno que publica el Instituto de Auditores
Internos de España en colaboración con la empresa de auditoría Coopers & Lybrand.
En control interno lo último que ha habido es el informe COSO (Sponsoring
Organizations ofthe Treadway Commission), -comenta- que es denominado así,
porque se trata de un trabajo que encomendó el Instituto Americano de Contadores
Públicos, la Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos
que agrupa a alrededor de cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente
cincuenta países, el Instituto de Administración y Contabilidad, y el Instituto de
EjecutivosFinancieros. Ha sido hecho para uso de los consejos de administración de
las empresas privadas en España y en los países de habla hispana. Ahí se resume
muy bien lo que es control interno, los alcances, etc.
El Presidente Ejecutivo Doctor Salas Chaves manifiesta que el tema es muy
importante y debe ser incorporado dentro del programa de capacitación para los
gerentes, para que sea un manualde consultas en los hospitales. Sesión Junta
Directiva: 7131, artículo 8. 1997
RESUMEN
MARCO INTEGRADO DE CONTROL
El control consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma
cómo la administración maneja el negocio, y están integrados a los procesos
administrativos. Los componentes son:
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Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades decontrol
Información y comunicación
Supervisión y seguimimiento del sistema de control.

El control interno, no consiste en un proceso secuencial, en donde algunos de los
componentes afectan sólo al siguiente, sino en un proceso multidireccional repetitivo y
permanente, en el cual más de un componente influye en los otros.
Los cinco componentes forman un sistema integrado que reaccionadinámicamente a
las condiciones cambiantes.
EFECTIVIDAD
Los sistemas de control interno de entidades diferentes operan con diferentes niveles
de efectividad. En forma similar, un sistema en particular puede operar en forma
diferente en tiempos diferentes. Cuando un sistema de control interno alcanza una
calidad razonable, puede ser "efectivo".
El control interno puede ser juzgado efectivo, si elconsejo de Administración y la
Gerencia tienen una razonable seguridad de que:

Se conoce el grado en que los objetivos y metas de las operaciones de las entidades
están siendo alcanzados.
Los informes financieros están siendo preparados con información confiable.
Se están observando las leyes y los reglamentos aplicables.
Dado que el control interno es un proceso, su efectividad es un estado ocondición del
mismo en un punto en el tiempo. Determinar si un sistema de control interno en
particular es "efectivo: es un juicio subjetivo resultante de una evaluación de si los
cinco componentes mencionados están presentes y funcionando con efectividad. Su
funcionamiento efectivo da la seguridad razonable, en cuanto al logro de los objetivos
de uno o más de los logros citados. De estamanera, estos componentes constituyen
también criterios para un control interno efectivo.
A pesar de que los cinco criterios deben ser adecuados, esto no significa que cada
componente deba funcionar idénticamente o al mismo nivel, en entidades diferentes.
Puede haber algunos ajustes entre ellos dado que los controles pueden obedecer a
una variedad de propósitos, aquellos incorporados a uncomponente en que previenen
un riesgo en particular, sin embargo en combinación con otros pueden lograr un efecto
de conjunto satisfactorio.
Ambiente de control
El estudio del COSO establece a este componente como el primero de los cinco y se
refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las actividades del
personal con respecto al control de sus actividades.
Es en esencia...