Informe coso
Páginas: 15 (3672 palabras)
Publicado: 23 de agosto de 2010
EL CONTROL INTERNO SEGÚN COSO
El informe es un manual de control interno que publica el Instituto de Auditores Internos de España en colaboración con la empresa de auditoría Coopers & Lybrand. En control interno lo último que ha habido es el informe COSO (Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), -comenta- que es denominado así, porque se trata de un trabajo que encomendó elInstituto Americano de Contadores Públicos, la Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos que agrupa a alrededor de cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente cincuenta países, el Instituto de Administración y Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos Financieros.
a) definición de control interno
El control interno es un proceso efectuado por la dirección yel resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
* Eficacia y eficiencia de las operaciones.
* Confiabilidad de la información financiera
* Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
Como proceso.
* Es un medio paraalcanzar un fin, no es un fin en sí mismo.
* No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en las actividades de una organización.
* Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestión e integradas a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión.
* Los controles deben constituirse “dentro” dela infraestructura de la Organización y no “sobre ella”.
Es llevado a cabo por la Dirección y el resto del personal.
* Es efectuado por personas.
* Es ejecutado por la gente de una Organización a través de lo que ellos hacen y dicen. La gente diseña los objetivos de la entidad y establece los mecanismos de control.
* La Dirección es responsable de la existencia de un eficaz yeficiente sistema de control. Aunque los directores tienen como obligación primaria la vigilancia del control, también proporcionan directrices y aprueban ciertas transacciones y políticas.
* Cada individuo dentro de la Organización tiene algún rol respecto al control interno.
Proporciona una seguridad razonable...
* No asegura con certeza el cumplimiento de los objetivos de la Organización,sino que contribuye a ello.
* No importa lo bien diseñado que esté el sistema de control, lo más que se puede esperar es que proporcione una seguridad razonable.
Eficacia del Sistema de Control Interno
La eficacia del control interno se puede dar en tres niveles distintos.
El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las tres categorías respectivamente, si la direcciónde la Unidad tiene la seguridad razonable de que:
* Dispone de la información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando los objetivos operacionales de la Unidad.
* Se prepara de forma fiable la información financiera de la misma.
* Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta.
Si bien el control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situacióndel proceso en un momento dado.
b) Los cinco componentes del Control Interno
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí.
Estos derivarán de la manera en que la Dirección dirija la Unidad y estarán integrados en el proceso de dirección. Los componentes serán los mismos para todas las Organizaciones (sean públicas o privadas) y dependerádel tamaño de la misma la implantación de cada uno de ellos.
Los componentes son:
1) Ambiente de control
2) Evaluación de riesgos
3) Actividades de control
4) Información y comunicación
5) Supervisión y monitoreo
1) El ambiente de control
El ambiente o entorno de control es la base de la pirámide de control interno, aportando disciplina a la estructura. En...
El informe es un manual de control interno que publica el Instituto de Auditores Internos de España en colaboración con la empresa de auditoría Coopers & Lybrand. En control interno lo último que ha habido es el informe COSO (Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), -comenta- que es denominado así, porque se trata de un trabajo que encomendó elInstituto Americano de Contadores Públicos, la Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos que agrupa a alrededor de cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente cincuenta países, el Instituto de Administración y Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos Financieros.
a) definición de control interno
El control interno es un proceso efectuado por la dirección yel resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
* Eficacia y eficiencia de las operaciones.
* Confiabilidad de la información financiera
* Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
Como proceso.
* Es un medio paraalcanzar un fin, no es un fin en sí mismo.
* No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en las actividades de una organización.
* Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestión e integradas a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión.
* Los controles deben constituirse “dentro” dela infraestructura de la Organización y no “sobre ella”.
Es llevado a cabo por la Dirección y el resto del personal.
* Es efectuado por personas.
* Es ejecutado por la gente de una Organización a través de lo que ellos hacen y dicen. La gente diseña los objetivos de la entidad y establece los mecanismos de control.
* La Dirección es responsable de la existencia de un eficaz yeficiente sistema de control. Aunque los directores tienen como obligación primaria la vigilancia del control, también proporcionan directrices y aprueban ciertas transacciones y políticas.
* Cada individuo dentro de la Organización tiene algún rol respecto al control interno.
Proporciona una seguridad razonable...
* No asegura con certeza el cumplimiento de los objetivos de la Organización,sino que contribuye a ello.
* No importa lo bien diseñado que esté el sistema de control, lo más que se puede esperar es que proporcione una seguridad razonable.
Eficacia del Sistema de Control Interno
La eficacia del control interno se puede dar en tres niveles distintos.
El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las tres categorías respectivamente, si la direcciónde la Unidad tiene la seguridad razonable de que:
* Dispone de la información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando los objetivos operacionales de la Unidad.
* Se prepara de forma fiable la información financiera de la misma.
* Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta.
Si bien el control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situacióndel proceso en un momento dado.
b) Los cinco componentes del Control Interno
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí.
Estos derivarán de la manera en que la Dirección dirija la Unidad y estarán integrados en el proceso de dirección. Los componentes serán los mismos para todas las Organizaciones (sean públicas o privadas) y dependerádel tamaño de la misma la implantación de cada uno de ellos.
Los componentes son:
1) Ambiente de control
2) Evaluación de riesgos
3) Actividades de control
4) Información y comunicación
5) Supervisión y monitoreo
1) El ambiente de control
El ambiente o entorno de control es la base de la pirámide de control interno, aportando disciplina a la estructura. En...
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