Infracciones Fiscales

INFRACCIONES FISCALES
DELITOS FISCALES.


El ilícito fiscal comprende dos aspectos: la infracción o contravención, que se ubica sólo dentro del terreno administrativo; y el delito que es una conducta típica y penalmente sancionable, que se ubica desde luego, en el ámbito del Derecho penal, esta distinción no es muy descriptiva, porque en realidad por infracción debe entenderse toda violacióna una norma jurídica, ya sea que esta violación configure o no un delito.
Infracción desde un punto de vista general es sinónimo de ilícito.

Luis Humberto Delgadillo Gutiérrez manifiesta que: “generalmente se considera a las infracciones como el género y se les define como: toda acción u omisión que importa violación al mandato tributario”.

Emilio Margain otorga al Derecho penal fiscalun contenido muy amplio, él agrupa en este rubro no sólo las conductas típicas y penalmente sancionables como delitos, sino también a las infracciones administrativas, sancionables con una multa.

Giuliani Fonrouge utiliza la expresión “infracción tributaria” o “infracción fiscal”, en sentido genérico, incluyendo en ella a toda clase de violaciones a las normas tributarias, sustanciales oformales.

Rafael Bielsa afirma que dentro del Derecho penal fiscal deben distinguirse las sanciones penales que se aplican contra transgresiones a las leyes fiscales, de las sanciones administrativas que se aplican a las contravenciones. Para tal efecto este autor expresa que las leyes dividen a las sanciones en dos clases:
A).- penales
B).- administrativas
Dice que el primer grupo de sanciones(penales), se refiere según el caso:
1. a delitos y
2. a contravenciones.

A juicio de Miguel Ángel García Domínguez el delito y la infracción fiscal caen en el ámbito de lo injusto, es decir, para este autor tiene el mismo origen y sólo se separan al llegar a las consecuencias.

Para Margarita Lomelí Cerezo, el ilícito es un concepto que constituye un común denominador en todos losordenamientos jurídicos y que sólo son las consecuencias las que distinguen a un ilícito civil de uno penal o de otro administrativo. Que esas consecuencias están en la sanción.

Después de haberse enunciado las anteriores tesis de prestigiados tratadistas en la materia, se cree conveniente hacer una síntesis y conclusiones de estas opiniones para estar en condiciones de elaborar una tesis propia. Paraeste efecto se expresa lo siguiente:
Primero. Es cierto que el ilícito es un concepto que es susceptible de vulnerar simultáneamente ordenamientos que pueden pertenecer al derecho civil, al administrativo (y por extensión al fiscal), o al Derecho penal.
Segundo. Es cierto que la consecuencia, es decir la sanción, es un elemento importante para determinar en un momento dado si esa conductailícita cae dentro del campo del Derecho civil, del Derecho penal o del administrativo o fiscal.
Tercero. Sin embargo, no debe ser la sanción la única nota característica que exista para distinguir el tipo de ilícito, ya que no es posible que por la simple naturaleza de la consecuencia se quiera determinar a la causa. Por ello, y siguiendo en este aspecto a Miguel Montoro Puerto, se afirma que:Contribuyen a determinar la naturaleza propia del ilícito jurídico:

la diferencia determinada por el ordenamiento jurídico violado. El ordenamiento civil, el penal, el administrativo o el fiscal, tienen sus propias normas que le dan autonomía, independencia y campo de aplicación exclusivo. Las relaciones jurídicas que se derivan de cada una de estas disciplinas, son diferentes, como distintas sonlas formas en que se puede infringir el orden legal. Por lo tanto, según sea el ordenamiento legal violado, se estará frente a un tipo diferente de ilícito.
La diferencia determinada por el ejercicio de diferentes jurisdicciones. En el ilícito fiscal, que es el objeto de este estudio, como en todo el ilícito administrativo, el hecho se da dentro del marco de competencia y jurisdicción de la...