Infracciones y delitos fiscales

INFRACCIONES
Se consideran infracciones aquellas acciones y omisiones dolosas o culposas tipificadas y sancionadas en las leyes. Entendemos por dolosas aquellas que implican la intención de incumplir lo previsto en las normas y por culposas cuando ese incumplimiento parte de la negligencia del obligado tributario.

Además de la existencia de dolo y culpa. Para que se produzca una infraccióndeben darse dos situaciones fundamentales añadidas. La primera es que exista una norma en la que se tipifique esa sanción, es decir que esa conducta esté descrita en la propia normativa como falta.
El otro factor fundamental para que una determinada acción y omisión sea considerada como infracción es que esté prevista una sanción para esos supuestos.
Los tipos de infracciones tributarias
Lasinfracciones tributarias se clasifican en tres grupos, a efectos de las sanciones a imponer en cada caso:

Artículo 77 CFF: Las multas se aumentarán conforme a las siguientes reglas:
I. De un 20% a un 30% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido. (LEVES)
II. De un 60% a un 90% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido. (GRAVES)
III. De un 50% a un75% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas. (MUY GRAVES)

Las propias normas que describen las infracciones también han de clasificarlas, sin embargo hay dos situaciones que son determinantes para aumentar la gravedad de las infracciones, la existencia de medios fraudulentos y la ocultación.
Teniendo en cuenta que en ambos casos, para que se considerenrelevantes cualquiera de los dos hechos, se requiere que el alcance es estas actuaciones supere el 10% de la base de la sanción.

Se entiende por ocultación al hecho de no presentar las declaraciones tributarias pertinentes; a presentar declaraciones que incluyan hechos u operaciones inexistentes o con importes falseados o a presentar declaraciones en las que se omitan operaciones, ingresos, rentas,productos, bienes o cualquier otro dato que repercuta en la determinación de la deuda tributaria.

Se considera que existen medios fraudulentos cuando se detectan anomalías sustanciales en la contabilidad o en los registros contables; cuando se utilizan personas o entidades interpuestas para ocultar la identidad del infractor o cuando se emplean facturas, justificantes u otros documentos falsos ofalseados.

Las infracciones son las siguientes:
a) Las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (artículo 79);
Artículo 79.- Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las siguientes:
I. No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo extemporáneamente.
II. No presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuandolegalmente se esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente.
III. No presentar los avisos al registro.
IV. No citar la clave del registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal, en las declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y demás documentos que se presenten ante las autoridades fiscales.
V. Autorizar actas constitutivas, de fusión, escisión o liquidación depersonas morales.
VI. Señalar como domicilio fiscal uno que no corresponda.

b) Las relacionadas con la obligación del pago de contribuciones, con las declaraciones, con las solicitudes, con los avisos, con los informes y con las constancias (artículo 81);
I. No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las disposiciones fiscales, o no hacerlo a través delos medios electrónicos que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
II.- Presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos, o expedir constancias, incompletos, con errores o en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales.
III. No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales.
IV. No efectuar en los términos de las...