Infracciones y delitos fiscales

Benemérita Universidad Autónoma de Puebla
Facultad de Contaduría Pública
Asignatura: Procedimientos contenciosos
Resumen de infracciones y delitos fiscales

Infracciones y delitos fiscales.
Infracciones
Dentro de los artículos 70 al 71-A se establece que cuando se cometa una infracción a las disposiciones fiscales, se aplicaran multas; independientemente de que se exija el pago de lascontribuciones respectivas así como de sus accesorios y las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. Cuando las multas no se paguen en los términos establecidos en las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago hasta que este se efectué.
En el caso de que se aplique una multa a una causa infraccionada yesta posteriormente se modifique mediante reforma las autoridades fiscales aplicarán la multa que resulte menor entre la existente en el momento en que se cometió la infracción y la multa vigente en el momento de su imposición.
Cuando las autoridades fiscales en el ejercicio de facultades de comprobación, hubieren determinado la omisión total o parcial del pago de contribuciones, sin que éstasincluyan las retenidas, recaudadas o trasladadas, el infractor podrá solicitar los beneficios siempre que declare bajo protesta de decir verdad que cumple todos los siguientes requisitos:

I. Haber presentado los avisos, declaraciones y demás información que establecen las disposiciones fiscales, correspondientes a sus tres últimos ejercicios fiscales.
II. Que no se determinaron diferenciasa su cargo en el pago de impuestos y accesorios superiores al 10%, respecto de las que hubiera declarado o que se hubieran declarado pérdidas fiscales mayores en un 10% a las realmente sufridas, en caso de que las autoridades hubieran ejercido facultades de comprobación respecto de cualquiera de los tres últimos ejercicios fiscales.
III. En el caso de que esté obligado a dictaminar susestados financieros por contador público autorizado u opte por hacerlo, no se hubieran observado omisiones respecto al cumplimiento de sus obligaciones, o habiéndose hecho éstas, las mismas hubieran sido corregidas por el contribuyente.
IV. Haber cumplido los requerimientos que, en su caso, le hubieren hecho las autoridades fiscales en los tres últimos ejercicios fiscales
V. No estar sujeto alejercicio de una o varias acciones penales, por delitos previstos en la legislación fiscal o no haber sido condenado por delitos fiscales.
VI. No haber solicitado en los últimos tres años el pago a plazos de contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.

Las autoridades fiscales para verificar lo anterior podrán requerir al infractor, en un plazo no mayor de veinte días posteriores ala fecha en que hubiera presentado la solicitud, los datos, informes o documentos que considere necesarios, se requerirá al infractor a fin de que en un plazo máximo de quince días cumpla con lo solicitado por las autoridades fiscales, de no hacerlo dentro de dicho plazo, no será procedente la reducción.
No se considera que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades decomprobación, cuando soliciten los datos, informes y documentos. Cuando las autoridades fiscales, se cercioren que el infractor cumple con los requisitos a que se, reducirán el monto de las multas por infracción a las disposiciones fiscales en 100% y aplicarán la tasa de recargos por prórroga determinada conforme a la Ley de Ingresos de la Federación por el plazo que corresponda.
La reducción de lamulta y la aplicación de la tasa de recargos a que se refiere este artículo, se condicionará a que el adeudo sea pagado ante las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días siguientes a aquél en que se le haya notificado la resolución respectiva.
Sólo procederá la reducción respecto de multas firmes o que sean consentidas por el infractor y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia...