Iniciativa de Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan diversas disposiciones de la Ley del IVA

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
PRESIDENTE DE LA MESA DIRECTIVA
DE LA CÁMARA DE DIPUTADOS
DEL CONGRESO DE LA UNIÓN.
Presente.
Con fundamento en lo dispuesto por el artículo 71, fracción I, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, me permito someter por su digno
conducto ante esa Honorable Asamblea, la presente Iniciativa de Decreto por el
que se reforman, adicionan yderogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y del Código Fiscal de la Federación.
A continuación se expresan los motivos que sustentan esta Iniciativa.

A.

Ley del Impuesto al Valor Agregado.

El impuesto al valor agregado (IVA) representa la segunda fuente de ingresos
tributarios en México; sinembargo, cabe destacar que a nivel internacional su
recaudación resulta ser una de las más bajas.
Muestra de lo anterior es que mientras que en México en 2012 la recaudación
del IVA fue de 3.74% del producto interno bruto (PIB), en promedio en los
países de América Latina y en los países miembros de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) era de 6.5% y 6.9% del PIB,respectivamente. Así, de manera comparativa, la recaudación del IVA en
México es inferior en 56% a la que en promedio se registró en Argentina, Chile
y Uruguay, cuya recaudación asciende a 8.0%, 7.7% y 9.7% del PIB,
respectivamente (8.5% del PIB en promedio).
Existe un indicador que permite medir la eficiencia recaudatoria del IVA y
compararlo en el ámbito internacional. Dicho indicador,llamado coeficiente de
eficiencia mide la relación entre la recaudación observada y aquella que
teóricamente se obtendría de aplicarse la tasa general sobre una base amplia
con pleno cumplimiento.1 Conforme a este indicador, México ocupa el último
1

Este indicador se identifica como “Value added tax revenue ratio” o VRR por sus siglas, en el documento
“Tendencias en Impuestos al Consumo, 2012”(Consumption Tax Trends 2012) de la OCDE. El indicador de
eficiencia que maneja la OCDE ha evolucionado en el tiempo. Anteriormente se utilizaba el Coeficiente de Eficiencia
C (“C –efficiency ratio (CER) ”); el cual medía la recaudación observada entre el consumo nacional por la tasa
estándar. Actualmente, la OCDE utiliza el VRR, el cual mide la recaudación observada respecto del consumo finalPRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
lugar dentro de la OCDE y América Latina, en la medida en que en nuestro
país se recauda el 35% de la recaudación potencial, mientras que en promedio
en los países de la OCDE y de América Latina se recauda el 59% y 58% de la
recaudación potencial, respectivamente.
Lo anterior, responde esencialmente a que la base gravada del IVA en México
─medida como larecaudación observada como porciento del PIB entre la tasa
general─ es reducida, en virtud de que ésta asciende a 23% (3.74% del PIB
entre 16%), en tanto que el promedio observado en los países de América
Latina es de 38% y en los países de la OCDE es de 36%.
Un diseño ideal del IVA es aquél en el que no haya excepciones ni tratamientos
preferenciales y que, por lo tanto, todos los contribuyentesdeban pagar la
misma tasa del impuesto, ya que ello simplificaría la administración y control
del impuesto; asimismo evitaría la simulación de actividades que le permite al
contribuyente ubicarse en un tratamiento más favorable.
El bajo potencial recaudatorio del IVA en México se explica fundamentalmente
por la aplicación de diversos regímenes especiales como lo son la tasa del 0%
a un amplionúmero de bienes y servicios, así como la aplicación de una tasa
reducida en la región fronteriza. Estas tasas, además de erosionar la base
gravable dificultan su administración, ya que dan lugar a un gran número de
solicitudes de devolución, las cuales demandan de parte de la administración
tributaria importantes recursos, tanto materiales como humanos, para revisar la
veracidad de la...