INTERPRETACION NORMAS TRIBUTARIAS

Código Tributario
Clase N° 3. 14-08-2014
Análisis Circular 13 y 15 2014 de SII.
Acerca de de reinversión de utilidades y su interpretación. Establece condiciones que contribuyentes deben cumplir para diferir el pago de IGC por concepto de reinversión. Necesidad de establecer aporte de capital mediante modificación de sociedad vía escritura pública.
Interpretación de la Ley Tributaria
La leycontiene descripciones de situaciones que pueden verificarse en la realidad (hecho hipotético legal) En materia tributaria esta hipótesis es el hecho gravado.
La interpretación consiste entonces en establecer si el hecho hipotético puede subsumirse en el hecho gravado.
Para efectos de interpretación de la ley tributaria, la interpretación que realiza el SII es meramente referencial, (salvopara los funcionarios del Servicio que es obligatoria)
Por lo tanto no siempre lo que dice el Servicio es cierto o acertado.
Premisas generales respecto de la interpretación:
-Ley clara no debe ser interpretada. No es cierto.
Análisis del art 1° CC y de Art.2 N°3 LIR.
Artículo 2 LIR. Para los efectos de la presente ley se aplicará , en lo que no sean contrarias a ella, las definicionesestablecidas en el CT y además, salvo que la naturaleza del texto implique otro significado, se entenderá :
N° 3 Por “renta percibida”, aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Debe, asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligación se cumple por algún modo de extinguir distinto al pago.

Respecto de los modos de extinguir que generan rentapercibida. Se llega a la conclusión de que es importante distinguir si hay o no cumplimiento de la obligación. Si hay cumplimiento hay renta percibida. En caso contrario, si el modo de extinguir no es satisfactivo, no genera renta percibida.
Por ejemplo, en el caso de la resciliación no hay renta percibida. En caso de la resolución habrá renta percibida respecto del contratante que cumplió, pero norespecto del que no cumplió.

En definitiva, el sentido de la ley y su claridad se establece después de realizarse la interpretación.
-Las normas tributarias deben ser invocadas siempre contra el FISCO. (In dubio contra fiscum)No procede.
-Las normas tributarias deben ser interpretadas a favor del FISCO. (In dubio pro fiscum) No hay una regla de interpretación al respecto, sin embargo el ideales realizar una interpretación imparcial, sin dar preferencias.
-La ley tributaria debe ser interpretada restrictivamente.
Los impuestos son hechos excepcionales, por lo tanto al ser sanciones deben ser aplicados restrictivamente, y a contrario sensu, las exenciones deben aplicarse de manera extensiva.
Este criterio también está errado.
-Las exenciones deben interpretarse restrictivamente.-Al interpretar la ley hay que desechar la interpretación que pueda generar prejuicio al interés fiscal.
Tampoco es válida, ya que en muchos casos la interpretación del SII por ejemplo, beneficia a los particulares.
¿Quién puede interpretar la ley?
Toda persona puede interpretar la ley, sin embargo es necesario definir y distinguir el carácter vinculante de cada interpretación.
a) Ellegislador
b ) El juez
Tribunal constitucional
Tribunales ordinarios y especiales
c) Administración.
a) Interpretación Legislativa
Se realiza a través de leyes interpretativas.
Las leyes tributarias son de quórum simple, por lo tanto pueden interpretarse por leyes de igual o superior jerarquía.
La interpretación legislativa es obligatoria para todos (Art. 3 inciso 1° CC)
Habitualmente se dice quela ley interpretativa tiene efecto retroactivo ya que se entiende incorporada a la ley interpretada, pero esto no es cierto, porque si la interpretación fuera equivocada debería dejarse sin efecto.(Art.9 CC)
Es importante distinguir cuando una ley es o no interpretativa.
Si la ley es modificatoria no puede utilizarse para darle sentido a la ley interpretada, ya que se debe interpretar en...