Iva proporcional

Iva proporcional en ventas a la tarifa general.
El tratamiento del Iva descontable es sencillo, pero se complica un poco cuando no se generan tarifas diferenciales, cuando se hacen ventas gravadas y excluidas, y cuando se hacen compras con tarifas diferenciales y superiores a la tarifa generada.
Cuando el Iva descontable se ha destinado indistintamente a operaciones gravadas y excluidas, y noes posible determinar con exactitud que valor se debe imputar a un concepto u otro, la norma (Art. 490 E.T), prevé que el Iva descontable se debe imputar en la misma proporción en que se han generado los ingresos gravados y no gravados durante el respectivo periodo.
Veamos un ejemplo:
Ingresos gravados: 300.000
Ingresos excluidos: 200.000
Total ingresos: 500.000
Sacamos la proporción:Ingresos gravados: 300.000/500.000 = 0,6. Es decir, el 60% del total de ingresos son gravados.
Ingresos excluidos: 200.000/500.000 = 0,4. Lo que significa que el 40% del total de ingresos son excluidos.
Veamos ahora como se aplica al Iva descontable:
Supuesto:
Iva pagado en compras y gastos: 200.000
Sacamos la respectiva proporción:
Iva que se puede tratar como descuento: 200.000 * 60% = 120.000Iva que se debe llevar al mayor costo o gasto: 200.000 * 40% = 80.000
Como se puede ver, el Iva que de acuerdo con la proporción sacada es imputable a los ingresos gravados se puede tratar como descontable y se lleva a la cuenta 2408 (debito), y el Iva que corresponda a los ingresos excluidos se debe llevar al gasto o al costo como un mayor valor de estos.
Para efectos del artículo 490, existendos grandes grupos de ingresos: 1. Ingresos gravados. 2. Ingresos excluidos.
Entre los ingresos gravados tenemos los gravados a tarifas diferenciales y los gravados a tarifa cero (Exentos).
Entre los ingresos excluidos, están además de los excluidos, los no gravados y los que no causan impuesto.
Iva proporcional en ventas con tarifas diferenciales.
El artículo 485 del Estatuto tributario,limita el impuesto a tratar como descontable hasta la tarifa generada. Ejemplo. Si la tarifa generada en una venta es del 10%, solo se puede descontar hasta el 10%, así se haya pagado Iva a la tarifa del 16%. En el caso de las ventas exentas (gravadas a la tarifa cero), no hay límite, lo que quiere decir que se puede descontar la totalidad del impuesto sin importar la tarifa pagada en las compras y/ogastos.
El asunto se hace más complejo cuando además de aplicar el artículo 490, también se deba aplicar el artículo 485, puesto que una vez determinada la proporción que se puede descontar, se hace necesario hallar los limites de que trata el articulo 485, puesto que son dos casos diferentes y no son incompatibles. En todo caso no se puede descontar más de la tarifa generada, por lo quenecesariamente se debe hallar tanto la proporción como el límite de la tarifa a aplicar.
Como determinar ese límite, como combinar los dos artículos es lo que trataremos de resolver aquí.
La solución que proponemos es la siguiente:
Supuesto:
Ventas gravadas tarifa 16%: 400.000
Ventas gravadas tarifa 10%: 300.000
Ventas exentas: 200.000
Total ventas: 1.000.000
Total ingresos gravados (16%, 10%, 0%):900.000
Total ingresos excluidos: 100.000
Proporción:
Ingresos gravados: 900.000/1.000 = 0,9. El 90% de los ingresos son gravados.
Ingresos no gravados: 100.000/1.000.000 = 0,1. El 10% de los ingresos son excluidos.
Supuesto:
Iva pagado en compras y gastos a una tarifa del 16%: 500.000
Sacamos la respectiva proporción:
Iva que se puede tratar como descuento: 500.000 * 90% = 450.000
Ivaque se debe llevar al mayor costo o gasto: 500.000 * 10% = 50.000
Del total del Iva pagado, solo se puede tratar como descontable el valor de $450.000, el valor restante (50.000), se debe llevar al mayor costo o gasto.
Ahora bien, de los 450.000 de Iva descontable pagado a la tarifa general, una parte de este es imputable a las ventas que generaron una tarifa del 10%, y según el artículo 490...